研發(fā)費用加計扣除的歷史已經(jīng)有很久了，畢竟國家對于研發(fā)企業(yè)的發(fā)展還是很支持的。現(xiàn)在制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的比例可以達(dá)到100%，即企業(yè)研發(fā)投入500萬，可以在稅前扣除1000萬。

但是，具體哪些費用可以進(jìn)入加計扣除的范圍，也還是挺復(fù)雜的。下面就來和大家共同學(xué)習(xí)一下這個知識。

研發(fā)費用加計扣除的具體范圍包括哪些？

研發(fā)費用加計扣除的具體范圍包括：人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷費用、新產(chǎn)品設(shè)計費用、其他相關(guān)費用和委托研發(fā)費用。

1、人員人工費用

人員人工費用就是可以歸集到加計扣除范圍內(nèi)的直接人工費用。例如，研發(fā)人員的工資薪金和“五險一金”，以及外聘直接研發(fā)人員的勞務(wù)報酬。

需要注意的是，對于企業(yè)向研發(fā)人員支付的股權(quán)激勵費用，需要根據(jù)稅前扣除當(dāng)年研發(fā)人員的工作崗位進(jìn)行確定。

如果在企業(yè)稅前扣除的當(dāng)年，相關(guān)人員還在一線直接從事研發(fā)工作，可以直接歸集在人員人工費用項目里面；如果相關(guān)研究人員，已經(jīng)不再從事研發(fā)工作，股權(quán)激勵的支出就不能歸集到人員人工費用里面了，而是要填在《2021版研發(fā)支出輔助賬匯總表》里面的“其中：其他事項”行“人員人工費用”列當(dāng)中。

2、直接投入費用

直接投入的費用主要就是，企業(yè)在研發(fā)活動中直接消耗的材料、動力等費用。當(dāng)然，企業(yè)為了達(dá)到研發(fā)目的，制造樣品的費用也需要歸集到這里面。

除此之外，企業(yè)研發(fā)活動使用儀器的維護(hù)、檢驗、維修等費用，也屬于直接投入費用。

3、折舊費用

企業(yè)用于研發(fā)活動固定資產(chǎn)的折舊費。畢竟，企業(yè)的研發(fā)活動也是一項持續(xù)很長時間的經(jīng)濟(jì)活動，在這段時間內(nèi)，固定資產(chǎn)的折舊，肯定屬于研發(fā)費用加計扣除的項目。

4、無形資產(chǎn)攤銷費用

企業(yè)在研發(fā)過程中，不僅需要固定資產(chǎn)，同樣也需要專業(yè)軟件，以及各種專利、非專利技術(shù)。這些無形資產(chǎn)的攤銷費用，肯定需要進(jìn)行歸集。

5、新產(chǎn)品設(shè)計費等

在企業(yè)研發(fā)的過程中，需要根據(jù)新產(chǎn)品的特點，制定新的工藝規(guī)范、現(xiàn)場試驗以及新藥研制的臨床試驗。這些活動花費的支出，也需要歸集到研發(fā)費用的加計扣除項目里面。

6、其他相關(guān)費用

對于企業(yè)的研發(fā)活動來說，除了直接費用以外，還有很多間接費用需要進(jìn)行歸集。比如說，技術(shù)圖書資料費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的鑒定、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費等。

需要注意的是，其他相關(guān)費用采取限額管理方式，即可扣除的其他費用，不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。具體計算公式如下：

“其他相關(guān)費用”的限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10％/（1-10%）。

7、委托研發(fā)費用

采用委托方式，支付的研發(fā)費用也是享受加計扣除的。需要注意的是，委托研發(fā)費用，只能按照實際支出的80%加計扣除。

參考資料：

《關(guān)于進(jìn)一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》

《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》

《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》