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公允價(jià)值變動(dòng)損益期末有沒(méi)有余額

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公允價(jià)值變動(dòng)損益期末會(huì)有余額嗎?

1、首先,你要了解公允價(jià)值變動(dòng)損益的借貸兩方都核算什么內(nèi)容:

1)借方核算因公允價(jià)值變動(dòng)而形成的損失金額和貸方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額;

2)貸方核算因公允價(jià)值變動(dòng)而形成的收益金額和借方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額。

也就是說(shuō),這個(gè)科目的借主和貸方分別需要反應(yīng)兩個(gè)內(nèi)容。

2、舉個(gè)例子:某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)成本100萬(wàn),2016年期末公允價(jià)值為120萬(wàn),2017年處置時(shí)公允價(jià)值150萬(wàn),則期末需要做的會(huì)計(jì)處理為:

1)2016年度期末 :

借:交易性金融資產(chǎn)-公益價(jià)值變動(dòng)損益 20

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 20

期末結(jié)轉(zhuǎn)

借:公允價(jià)值變動(dòng)損益20

貸:本年利潤(rùn)20

此時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)損益科目貸方發(fā)生額20,借方是轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的金額20,期末余額為0;

2)2017年度處置和期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):

借:其他貨幣資金 150

貸:交易性金融資產(chǎn) -成本100

交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)損益20

投資收益30

借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 20(按照科目的貸方發(fā)生額,注意是發(fā)生額不是余額,這個(gè)也是貸方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額)

貸:投資收益 20

此時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)損益是借方余額20

其末結(jié)轉(zhuǎn)

投資收益轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

借:投資收益50 (30+20)

貸:本年利潤(rùn) 50

公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

借:本年利潤(rùn)20

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益20(將借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn))

此時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)損益的余額為0。

公允價(jià)值變動(dòng)損益科目的相關(guān)介紹

公允價(jià)值變動(dòng)損益是指企業(yè)以各種資產(chǎn),如投資性房地產(chǎn)、債務(wù)重組、非貨幣交換、交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。即公允價(jià)值與賬面余額之間的差額。該項(xiàng)目反映了資產(chǎn)在持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)而產(chǎn)生的損益。也是新利潤(rùn)表上的項(xiàng)目"公允價(jià)值變動(dòng)收益"填列依據(jù)。

公允價(jià)值變動(dòng)損益是指一項(xiàng)資產(chǎn)在取得之后的計(jì)量,即后續(xù)采用公允價(jià)值計(jì)量模式時(shí),期末資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額。是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下一個(gè)全新項(xiàng)目,其對(duì)上市公司的凈利潤(rùn)與應(yīng)交所得稅的影響需要根據(jù)持有期間與處置期間分別確定。

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