一、研發費用所占比例要求

企業近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算，下同）的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業，比例不低于5%；

2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業，比例不低于4%；

3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業，比例不低于3%。

其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%；

二、研發費用歸集與核算

財務匯同研發人員，提煉研發項目，即按中小研發費用立項資料，在每年年初準備。財務了解到研發所立項目、研發內容、進度、預算、設備，以便設計相應表單，業務部門配合填列表格上報財務，財務組織研發費的歸集核算。

研發費用歸集在管理費用-研發費用核算，按核算內容設三級明細；按每個研發項目設研發費用輔助帳核算。

舉例：

研發部設計人員設計一款新品，交由模具部開模，模具制作完成交由生產部打樣品，并于客戶確認后，進行批量生產。

在此過程中，如樣品可售，制作樣品相應投入的材料等研發費，需從研發費中轉至成本。模具使用壽命一般在2年，如研發的模具可投入批量生產使用，那相應的制作模具相應投入的材料等研發費，需從研發費中轉至成本。即有研發投入在獲得補償時，需從研發費用中結轉扣除。

研發費構成：

研發部設計——設計人員工資及社保，設計人員發生的辦公等其他費用

模具部開模——模具部分攤的開模所耗材料費、人工費、機器折舊費

生產部樣品——生產部分攤的開模所耗材料費、人工費、機器折舊費

研發費核算收集資料

研發部按研發項目提供每月工時記錄統計表；

模具部按研發項目提供耗用材料統計表、工時記錄統計表、機器工時統計表；

生產部按打樣樣品提供耗用材料統計表、工時記錄統計表、機器工時統計表；

財務部匯同人事部提供工資表、設備折舊表，將上述費用歸集至研發費用核算，并按研發項目登記研發費輔助帳。

綜上，研發費歸集思路：財務匯同研發部，組織編制研發立項資料，設計表單交由參與研發部門配合提供研發核算基礎資料，財務編制研發費歸集計算表，并完成研發費核算和輔助帳登記工作。

研發費用的歸集有據可依，以經得起相關部門的事后檢查。

三、研發費用加計扣除

為高企申報的重要佐證材料，非必須材料。建議企業積極申請研發立項，并在匯繳期完成加計扣除備案手續。