導(dǎo)讀：未分配利潤(rùn)指的是企業(yè)里面實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，還沒有分配。很多企業(yè)都希望可以將未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，希望可以因此擴(kuò)大企業(yè)的資本。很多人不是很明白未分配利潤(rùn)可以轉(zhuǎn)增股本嗎，本文將介紹一下未分配利潤(rùn)可以轉(zhuǎn)增股本嗎。

未分配利潤(rùn)可以轉(zhuǎn)增股本嗎

答：未分配利潤(rùn)可以直接轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。而且只要出具董事會(huì)決議，可直接至工商部門辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照的變更手續(xù)，無須通過驗(yàn)資程序。

未分配利潤(rùn)作為轉(zhuǎn)增資本的前提條件是企業(yè)應(yīng)當(dāng)將未分配利潤(rùn)先行分配給股東，自然人股東在依法繳納個(gè)人所得稅以后，再按照有關(guān)規(guī)定以貨幣資金投資企業(yè)。

未分配利潤(rùn)是投資者的收益，將未分配利潤(rùn)作為轉(zhuǎn)增資本的行為實(shí)質(zhì)上是投資收益分配的一種轉(zhuǎn)變形式。自然人股東獲得收益在依法繳納個(gè)人所得稅以后才可以按照有關(guān)規(guī)定再投資企業(yè)，這樣做，既符合《公司法》關(guān)于貨幣資金出資的規(guī)定，也符合投資收益分配的原則，還可以避免自然人股東偷逃個(gè)人所得稅。

轉(zhuǎn)增資本主要有資本公積轉(zhuǎn)增、盈余公積轉(zhuǎn)增、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增三種方式，對(duì)于個(gè)稅繳納，主要有如下文件依據(jù)：

1、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕198號(hào)）

2、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)（給青島地方稅務(wù)局的）

3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù)》國(guó)稅函[1998]第289號(hào)

4、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》國(guó)稅發(fā)〔2000〕118號(hào)

未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本的會(huì)計(jì)處理與涉稅問題

首先，需要說明的是：未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本，無論是權(quán)益法或成本法計(jì)量，均不作會(huì)計(jì)處理，僅作備查登記。

子公司將未分配利潤(rùn)或盈余公積直接轉(zhuǎn)增股本（實(shí)收資本），且未向投資方提供等值現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的選擇權(quán)時(shí)，母公司并沒有獲得收取現(xiàn)金股利或者利潤(rùn)的權(quán)力，上述交易通常屬于子公司自身權(quán)益結(jié)構(gòu)的重分類，母公司不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的投資收益。

而對(duì)于未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本的涉稅問題，主要有以下規(guī)定：

1、如果股東是法人或公司，被投資企業(yè)的未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本的實(shí)質(zhì)也是先分配后投資，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，法人股東從被投資的居民企業(yè)稅后利潤(rùn)分得的股息和紅利免繳企業(yè)所得稅。因此，未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本時(shí)，法人股東按照投資比例增加的部分注冊(cè)資本免繳企業(yè)所得稅。

2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)［2010］54號(hào)）指出，應(yīng)加強(qiáng)股息、紅利所得征收管理。重點(diǎn)加強(qiáng)股份有限公司分配股息、紅利時(shí)的扣繳稅款管理，對(duì)在境外上市公司分配股息紅利，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行有關(guān)征免個(gè)人所得稅的規(guī)定。加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本管理，對(duì)以未分配利潤(rùn)、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的情況，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。