01-我們企業(yè)現(xiàn)在讓稅務(wù)局查到了，繳納的稅收滯納金能否稅前扣除？

答復(fù)：不得稅前扣除。

參考：依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

(二)企業(yè)所得稅稅款；

(三)稅收滯納金；

(四)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；

(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；

(六)贊助支出；

(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

(八)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

02-我們企業(yè)一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，通過(guò)招拍掛取得了一塊土地，請(qǐng)問(wèn)因逾期繳納土地出讓金而產(chǎn)生的滯納金能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答復(fù)：可以稅前扣除。

參考：國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局 2021 年 12 月 2 日在 12366 納稅服務(wù)平臺(tái)對(duì)問(wèn)題“招拍掛方式取得的土地，土地出讓金滯納金能否在企業(yè)所得稅前扣除？”答復(fù)如下，根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法>的決定》(中華人民共和國(guó)主席令第 64 號(hào))規(guī)定，第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。……第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：…… (四)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失……因此，土地出讓金滯納金屬于違反《土地出讓合同》產(chǎn)生的違約金，不屬于罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

因此，你公司因逾期繳納土地出讓金而產(chǎn)生的滯納金，屬于違反《土地出讓合同》產(chǎn)生的違約金，不屬于罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

03-我們企業(yè)因違反經(jīng)濟(jì)合同而支付對(duì)方違約金和滯納金能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答復(fù)：可以稅前扣除。

參考：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類(lèi)，2014年版)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)63號(hào)公告)規(guī)定，罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)。

04-我們企業(yè)因延遲繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)而支付的社保滯納金能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答復(fù)：通過(guò)看《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條，社保滯納金支出不屬于稅收滯納金，可以在企業(yè)所得稅前扣除。但是各地政策也有不同。

參考：如《福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題處理意見(jiàn)的通知》第十八條“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)滯納金能否稅前扣除問(wèn)題”的處理意見(jiàn)為:根據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第 259 號(hào))有關(guān)規(guī)定收取的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)滯納金，比照稅收滯納金，不予稅前扣除。