增值稅差額征稅有哪些（稅收差額的會(huì)計(jì)分錄）

發(fā)表于：2022-11-24 09:02:22
分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

　　差額征收包括了營(yíng)業(yè)稅差額征稅、增值稅差額征稅。對(duì)于增值稅差額征稅，其應(yīng)納增值稅通常采用購(gòu)進(jìn)扣稅法進(jìn)行計(jì)算。那么增值稅差額征稅指的是什么?會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　增值稅差額征稅是什么意思?

　　增值稅差額征稅指的是根據(jù)國(guó)家相關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，試點(diǎn)地區(qū)提供營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項(xiàng)目?jī)r(jià)款后的不含稅余額為銷售額的征稅方法。納稅人計(jì)算應(yīng)納增值稅時(shí)，采用購(gòu)進(jìn)扣稅法(應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額)，若為正數(shù)，則需繳稅。若為負(fù)數(shù)，無(wú)需繳稅。

　　增值稅差額征稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、在成本費(fèi)用發(fā)生時(shí)，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、工程施工等

　　貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等

　　2、取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)

　　——簡(jiǎn)易計(jì)稅(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/工程施工等

　　適用增值稅差額征稅的行業(yè)有哪些?

　　適用增值稅差額征稅的行業(yè)分別是：金融商品轉(zhuǎn)讓、航空運(yùn)輸企業(yè)、建筑服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)、旅游服務(wù)、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)、一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、人力資源外包服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓、安全保護(hù)服務(wù)、納稅人提供簽證代理服務(wù)、物業(yè)管理服務(wù)中收取自來(lái)水水費(fèi)、代理進(jìn)口免征進(jìn)口增值稅貨物。

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