公司的錢不等同于老板的錢，老板或股東能否向公司借款？不管是用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)還是個(gè)人使用，都不只是直接轉(zhuǎn)出這么簡(jiǎn)單，會(huì)計(jì)及稅務(wù)如何處理？“借”錢需要滿足一定的條件，提前規(guī)劃有借有還。

借款用途

企業(yè)把錢借給股東個(gè)人按用途主要分兩種情況：股東借款用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)使用，股東借款用于個(gè)人使用。

股東借款用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)：

通常是以備用金、差旅費(fèi)等名目來借款，最終通過采購發(fā)票和出差費(fèi)用報(bào)銷來沖銷借款。

保留相關(guān)與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的證據(jù)資料合同、采購入庫單、出差報(bào)銷單據(jù)等。

股東借款是為了新的項(xiàng)目投資，可考慮將自然人股東調(diào)整為法人股東。

股東借款用于個(gè)人使用：這種情況下，需要簽訂書面借款合同，股東個(gè)人需要支付資金使用利息。

公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的個(gè)人消費(fèi)，這部分往往都被計(jì)入其他應(yīng)收款-股東個(gè)人，最終形成大額的往來款，年末也無法消化，繼續(xù)掛在賬上留有隱患。

借款合同

股東個(gè)人從企業(yè)借款用于個(gè)人使用，建議一定要簽訂借款合同，并約定利率。

防止企業(yè)給個(gè)人打款時(shí)可能產(chǎn)生的金融管制，在年底借款仍未償還時(shí)為了避免被認(rèn)定為股東分紅涉及的個(gè)人所得稅。

款項(xiàng)借出后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)歸還或用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，不涉及個(gè)人所得稅。

無償借款

不涉及到增值稅及附加稅，印花稅的問題，企業(yè)所得稅是否需要繳納要看稅務(wù)相關(guān)規(guī)定。

公司資金被股東占用，很有可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為向股東無償提供貸款服務(wù)。

如符合相關(guān)規(guī)定，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

認(rèn)繳制下注冊(cè)資本完成實(shí)繳，如果股東從公司借錢，又并非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要，可能被視為抽逃出資。

抽逃出資由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以所抽逃出資金額5%以上15%以下的罰款，數(shù)額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的，還會(huì)涉及刑事處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

涉稅問題

企業(yè)將款項(xiàng)借給個(gè)人，收取利息的行為屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，即屬于金融服務(wù)中的貸款服務(wù)。需要繳納增值稅，也會(huì)涉及到城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。取得的利息收入屬于企業(yè)所得稅的征稅范疇。

發(fā)生借款賬務(wù)處理

計(jì)入其他應(yīng)收款——股東

銀行存款年底所收利息，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)費(fèi)用中進(jìn)行核算。

借款利率在高于銀行同期利率水平的情況下，應(yīng)當(dāng)對(duì)超過的部分作相應(yīng)的納稅所得額調(diào)整。