企業(yè)在實際經(jīng)營的過程中，什么事都是有可能發(fā)生的。比方說，企業(yè)盤盈一臺固定資產(chǎn)。

當(dāng)然，這樣的好事不會經(jīng)常發(fā)生。不過，作為企業(yè)的財務(wù)人員，這樣的業(yè)務(wù)也是要會處理的。

固定資產(chǎn)盤盈的會計分錄

固定資產(chǎn)盤盈時，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“累計折舊”、“以前年度損益調(diào)整”。

固定資產(chǎn)增加自然需要登記在“固定資產(chǎn)”科目的借方。

由于固定資產(chǎn)的價值一般都不會少，固定資產(chǎn)盤盈以后，不能作為當(dāng)期的收入進(jìn)行處理，而是需要通過“以前年度損益調(diào)整”這個科目進(jìn)行核算。

舉例說明：

A財稅公司在2021年9月，盤盈了一臺五成新的固定資產(chǎn)。這臺固定資產(chǎn)的市場價值是66000。A財稅公司企業(yè)所得稅的稅率為25%。

A財稅公司的會計分錄如下：

借：固定資產(chǎn) 66000

貸：累計折舊 33000【66000*50%=33000】

以前年度損益調(diào)整33000【66000-33000=33000】

固定資產(chǎn)盤盈時，企業(yè)所得稅應(yīng)該怎么處理？

由于固定資產(chǎn)盤盈，屬于對于企業(yè)有巨大影響的前期差錯，所以不能算做當(dāng)期的收入。而是按照前期已經(jīng)存在的事項進(jìn)行處理。

在企業(yè)所得稅方面，當(dāng)做應(yīng)交未交的稅款進(jìn)行處理。這樣的情況下，就需要直接調(diào)整相關(guān)科目的金額。

還是使用上面例子里面的數(shù)據(jù)，用分錄告訴大家具體的處理方法。

1、計提應(yīng)交未交的所得稅

借：以前年度損益調(diào)整 8250【33000*25%=8250】

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 8250

2、計提法定盈余公積。

借：以前年度損益調(diào)整 2475【33000-8250)*10%=2475】

貸：盈余公積-法定盈余公積2475

3、調(diào)整未分配利潤

借：以前年度損益調(diào)整 22275【33000-8250-2475=22275】

貸：利潤分配—未分配利潤22275

其實，這樣處理以后，相當(dāng)于企業(yè)在期初已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了這個問題，并調(diào)整了報表的期初金額。

固定資產(chǎn)盤盈的會計分錄里面，為什么會有有“累計折舊”科目？

固定資產(chǎn)盤盈的會計分錄里面，之所以會有“累計折舊”科目，就是為了按照追溯重述法進(jìn)行調(diào)整。

對于企業(yè)來說，比較大的會計差錯，需要按照追溯重述法進(jìn)行調(diào)整。而固定資產(chǎn)盤盈這件事，肯定屬于比較大的會計差錯。

既然，固定資產(chǎn)盤盈的處理需要按照追溯重述法進(jìn)行，而追溯重述法的處理原則就是視同差錯從未發(fā)生過。

對于企業(yè)來說，就意味著需要從固定資產(chǎn)開始使用進(jìn)行處理。既然固定資產(chǎn)已經(jīng)投入使用了，自然需要計提想要的折舊。當(dāng)然，這里的新舊程度，是企業(yè)自己預(yù)估的。