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暫估入賬的賬務處理

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暫估入賬應該如何進行賬務處理?

1、 暫估入庫

【案例】

甲公司購進原材料A一批用于生產商品B(可以取得增值稅專用發票,稅率16%),原材料已驗收入庫,但尚未收到發票。合同約定材料價格共計1 170元(含稅)。

【解析】

借:原材料--A 1000

貸:應付賬款--暫估/無票(某供應商 ) 1000

注意:未取得增值稅專用發票的,不能申報抵扣增值稅進項稅額。

因此,不存在進項稅額的暫估抵扣問題,且上述分錄中,暫估金額應當按照不含稅價格口徑暫估。

2、 暫估回沖

按照規定,暫估入庫要在次月月初紅字沖回,但在實際工作當中,如果當月發票還是沒有收到,月初沖回月末再次暫估,會無形中加大工作量,一般是在收到發票時再沖回。

①紅字沖回暫估入庫

借:原材料--A -1000

貸:應付賬款--暫估/無票(某供應商) -1000

②收到發票,做入庫處理

借:原材料--A 1000

應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 170

貸:應付賬款--某供應商 1170

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