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公允價值變動損益余額怎么處理呢？
【一】本科目核算企業(yè)在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債【包括交易性金融資產(chǎn)或金融負債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債】和以公允模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn).
【二】本科目應(yīng)當按照交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債等進行明細核算.
【三】公允價值變動損益的主要賬務(wù)處理
資產(chǎn)負債表日,企業(yè)應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額,借記"交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動","投資性房地產(chǎn)--公允價值變動"科目,貸記本科目;公允價值低于其賬面余額的差額,做相反的會計分錄.
出售交易性金融資產(chǎn)時,應(yīng)按實際收到的金額,借記"銀行存款"等科目,按其賬面余額,貸記"交易性金融資產(chǎn)--成本、公允價值變動"科目,同時,按"公允價值變動損益"科目的余額,借記或貸記本科目,貸記或借記"投資收益"科目.處置以公允模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時,按照收到的金額,借記"銀行存款"等科目,貸記"其他業(yè)務(wù)收入";借記"其他業(yè)務(wù)成本"貸記"投資性房地產(chǎn)--成本、公允價值變動"科目,同時,結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)累積公允價值變動.若存在原轉(zhuǎn)換日計入"其他綜合收益"的金額,一并結(jié)轉(zhuǎn).
【四】可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動應(yīng)計入"其他綜合收益"不在此科目核算.
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