公司轉讓商鋪應如何繳納相關稅費呢？

一、增值稅

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》【財稅〔2016〕36號附件2】第一條第八項規(guī)定,一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得【不含自建】的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額.

二、土地增值稅

【一】計稅收入

《財政部國家稅務總局關于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》【財稅〔2016〕43號】第三條規(guī)定:"土地增值稅納稅人轉讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入."

《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》【國家稅務總局公告2016年第70號】第一條第【一】款規(guī)定:"營改增后,納稅人轉讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅.適用增值稅一般計稅方法的納稅人,其轉讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅銷項稅額;適用簡易計稅方法的納稅人,其轉讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅應納稅額."

【二】可扣除房產(chǎn)原值

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》、《財政部國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》【財稅〔2006〕21號】第二條第一款規(guī)定,納稅人轉讓舊房及建筑物,凡不能取得評估價格,但能提供購房發(fā)票的,經(jīng)當?shù)囟悇詹块T確認,《條例》第六條第【一】、【三】項規(guī)定的扣除項目的金額,可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算.對納稅人購房時繳納的契稅,凡能提供契稅完稅憑證的,準予作為"與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金"予以扣除,但不作為加計5%的基數(shù).

國家稅務總局公告2016年第70號文件第六條規(guī)定:"營改增后,納稅人轉讓舊房及建筑物,凡不能取得評估價格,但能提供購房發(fā)票的,《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第六條第一、三項規(guī)定的扣除項目的金額按照下列方法計算:

1.提供的購房憑據(jù)為營改增前取得的營業(yè)稅發(fā)票的,按照發(fā)票所載金額【不扣減營業(yè)稅】并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算.

2.提供的購房憑據(jù)為營改增后取得的增值稅普通發(fā)票的,按照發(fā)票所載價稅合計金額從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算.

3.提供的購房發(fā)票為營改增后取得的增值稅專用發(fā)票的,按照發(fā)票所載不含增值稅金額加上不允許抵扣的增值稅進項稅額之和,并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算."

《國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知》【國稅函〔2010〕220號】第七條規(guī)定:"《財政部國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》【財稅〔2006〕21號】第二條第一款規(guī)定"納稅人轉讓舊房及建筑物,凡不能取得評估價格,但能提供購房發(fā)票的,經(jīng)當?shù)囟悇詹块T確認,《條例》第六條第【一】、【三】項規(guī)定的扣除項目的金額,可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算".計算扣除項目時"每年"按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止,每滿12個月計一年;超過一年,未滿12個月但超過6個月的,可以視同為一年."

三、企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六項第三項規(guī)定,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額.包括:【三】轉讓財產(chǎn)收入;第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除.