計(jì)提固定資產(chǎn)折舊分錄怎么做？
- 發(fā)表于：2020-02-15 12:05:14
- 分類(lèi)：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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計(jì)提固定資產(chǎn)折舊分錄怎么做？會(huì)計(jì)人員都知道企業(yè)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用固定資產(chǎn)而導(dǎo)致耗損讓價(jià)值減少僅余一定殘值，其原值與殘值之差在其使用年限內(nèi)分?jǐn)偟墓潭ㄙY產(chǎn)耗費(fèi)是固定資產(chǎn)折舊。確定固定資產(chǎn)的折舊范圍是計(jì)提折舊的前提。
計(jì)提固定資產(chǎn)折舊分錄怎么做
一般來(lái)講固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊,準(zhǔn)予扣除.新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限為:房屋、建筑物,為20年;飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年;與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具,為4年;電子設(shè)備,為3年.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十二條的規(guī)定,企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法.
不論是按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還是按照企業(yè)所得稅法進(jìn)行賬務(wù)處理,會(huì)計(jì)分錄均為如下:
借:管理費(fèi)用-折舊費(fèi)
營(yíng)業(yè)費(fèi)用-折舊費(fèi)
制造費(fèi)用-折舊費(fèi)
貸:累計(jì)折舊-XX
例:甲公司有一臺(tái)辦公設(shè)備原價(jià)為600,000元,預(yù)計(jì)使用壽命為5年,預(yù)計(jì)殘值率為5%,按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊.企業(yè)所得稅率為25%.
會(huì)計(jì)處理如下(雙倍余額遞減法):
年折舊率=2/5=40%
第一年應(yīng)計(jì)提的折舊額=600,000*40%=240,000(元)
第二年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(600,000-240,000)*40%=144,000(元)
第三年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(600,000-240,000-144,000)*40%=86,400(元)
第四、五應(yīng)計(jì)提的折舊額=(600,000-240,000-144,000-600000*5%)/2=49800(元)
會(huì)計(jì)分錄(略)
稅務(wù)處理如下(直線法):
年折舊率=1/5=20%
第一至五年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(600,000-600,000*5%)*20%=114,000(元)
會(huì)計(jì)分錄(略)
因會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理所采用的折舊方法不一致,從而產(chǎn)生了暫時(shí)性差異.期末企業(yè)所得稅匯算清繳需進(jìn)行納稅調(diào)整.
第一年:
按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定的賬面價(jià)值=600,000-240,000=360,000(元)
按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)=元)600,000-114,000=486,000(
差異=360,000-486,000=-126,000(元)〔即為可抵減暫時(shí)性差異〕調(diào)減當(dāng)期成本費(fèi)用126000元,則利潤(rùn)增加126000元.
需補(bǔ)交企業(yè)所得稅為=126,000*25%=31500(元)
因此差異為可抵減暫時(shí)性差異,作為遞延所得稅資產(chǎn)入賬.
賬務(wù)處理如下:
借:遞延所得稅資產(chǎn)31,500
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅31,500
第二至五年:同理(略)
注:如果企業(yè)為小型企業(yè),為了避免與稅法規(guī)定的沖突和期末企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整的麻煩,一般會(huì)按稅法的規(guī)定進(jìn)行的賬務(wù)處理.
固定資產(chǎn)提足折舊后的處理
已提足折舊的固定資產(chǎn),月末不在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
等固定資產(chǎn)報(bào)廢或清理時(shí)再做會(huì)計(jì)處理
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)提夠折舊后分錄處理怎么做?
05年4月購(gòu)固定資產(chǎn)3800元,年限5年,月折舊61.4元,3%的殘值116元,10年4月到期怎么處理?
購(gòu)時(shí),借:固定資產(chǎn)3800貸:銀行存款3800
提5年折舊(05年5月~10年4月=5年),借:管理費(fèi)用3684貸:累計(jì)折舊3684
5年折舊提號(hào)后繼續(xù)使用該資產(chǎn):借:固定資產(chǎn)清理116?借:累計(jì)折舊3684貸:固定資產(chǎn)3800
以上處理是否正確?年終時(shí)再怎么處理(固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)哪里?)?
提足折舊還在繼續(xù)使用不做任何賬務(wù)處理
在處置該固定資產(chǎn)時(shí)就是報(bào)廢或出售時(shí)才做賬務(wù)處理
借;固定資產(chǎn)清理116
累計(jì)折舊3684
貸;固定資產(chǎn)3800
不作賬務(wù)處理
處理時(shí)
借固定資產(chǎn)清理116
累計(jì)折舊3684
貸固定資產(chǎn)3800
以上就是關(guān)于計(jì)提固定資產(chǎn)折舊分錄怎么做的詳細(xì)介紹，希望對(duì)你有所幫助，更多與計(jì)提固定資產(chǎn)折舊分錄有關(guān)的內(nèi)容，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子會(huì)計(jì)網(wǎng)。
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