小微企業的企業所得稅起征點是多少？

發表于：2020-02-13 10:35:36
分類：會計實務

　　小微企業的企業所得稅起征點是多少？納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，還有一個不常見的小微企業，本文數豆子就帶大家了解一下小微企業的相關知識。

　　企業也有企業所得稅起征點，但不同類型、規模的企業起征點分別是多少呢？由于有優惠政策穿插其中，小微企業的所得稅起征點和稅收情境方面稍微有點復雜。

　　2008年1月1日起實施，新所得稅法與原企業所得稅條例比較：在原所得稅法下，內資企業所得稅稅率是33%，另有兩檔優惠稅率，全年應納稅所得額3-10萬元的，稅率為27%，應納稅所得額3萬元以下的，稅率為18%;特區和高新技術開發區的高新技術企業的稅率為15%。外資企業所得稅稅率為30%，另有3%的地方所得稅。

　　新所得稅法規定法定稅率為25%，內資企業和外資企業一致，國家需要重點扶持的高新技術企業為15%，非居民企業為20%。

　　那么小微企業的企業所得稅起征點是多少呢?

　　在日常工作中，要注意把握企業所得稅率臨界點的應用，要注意嚴格掌握小型微利企業的認定條件。小型微利企業企業所得稅沒有起征點的規定，目前執行的是：年應納稅所得額50萬以內可以享受減半按20%優惠稅率計征企業所得稅。

　　國家稅務總局公告2017年第23號國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告

　　一、自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　前款所稱小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

　　(一)工業企業，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

　　(二)其他企業，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

　　在稅收方面，根據企業所得稅法第二十八條及其實施條例第九十二條

　　1.小型微利企業可以享受20%的優惠稅率。

　　如果應納稅所得額不超過6萬元，依據《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅[2011]117號)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。實際上等于享受10%的優惠稅率。

　　2.如果該企業按目前的情況發展下去，將與小型微利企業優惠政策無緣，但該廠仍然能夠以小型微利企業的身份申報預繳企業所得稅。按照《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》(國稅函[2008]251號)和《國家稅務總局關于小型微利企業預繳企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第14號)，小型微利企業的從業人數和資產總額指標，先確定月平均值，再確定全年平均值。這就意味著不到年度終了，從業人數和資產總額都無法確定，也就不能下結論某企業是否能享受小型微利企業優惠。

　　因此，在預繳企業所得稅時，從業人數和資產總額都暫時參照上一年度的納稅身份。所以，該企業今年每季度申報企業所得稅，還可以視同小型微利企業，按10%的稅率預繳，也就是按14號公告第一條規定，將實際利潤總額與15%的乘積，暫填入第12行減免所得稅額內。當然，申報預繳與匯算清繳不同，年度終了后，如果該企業的從業人數、資產總值或全年應納稅所得額超過了規定的標準，那就要按25%稅率匯繳企業所得稅，補繳相應稅款。

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