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增值稅專用發(fā)票可以跨年度嗎

  • 發(fā)表于:2021-08-11 15:36:33
  • 分類:會計實務
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增值稅專用發(fā)票可以跨年度嗎,以下是數(shù)豆子整理的內容。

增值稅專用發(fā)票可以跨年度嗎?

增值稅專用發(fā)票是可以跨年度使用的,按照權責發(fā)生制的原則,如果經濟業(yè)務發(fā)生在本年度,前一年的年底開具了發(fā)票,本年1月才收到,該發(fā)票完全可以在本年度的1月入賬。

根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知》(國稅發(fā)[2003]17號)文件第一條規(guī)定:"增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內到稅務機關認證,否則不予抵扣進項稅額。"

第二條規(guī)定:"增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,應在認證通過的當月按照增值稅有關規(guī)定核算當期進項稅額并申報抵扣,否則不予抵扣進項稅額。"

根據(jù)《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)文件規(guī)定:"十、自2017年7月1日起,增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認,并在規(guī)定的納稅申報期內,向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。"

取得的增值稅專用票發(fā)票其應稅行為不屬于不得抵扣范圍的,涉及跨年的也可認證抵扣。

因此,根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)取得的專用發(fā)票在規(guī)定時間內進行認證,就可以抵扣,不存在跨年度問題。

跨年度沖紅字發(fā)票賬務處理是怎樣的?

1、銷方跨年開具的紅字發(fā)票的賬務處理:

借:銀行存款等(紅字)貸:主營業(yè)務收入(紅字)

貸:應交稅金--增值稅(銷項稅額)(紅字)

同時

借:主營業(yè)務成本(紅字)

貸:庫存商品(紅字)

2、如果是購貨方,根據(jù)紅票入賬,會計分錄:

借:庫存商品(或原材料)(紅字)

借:應交稅金--增值稅(進項稅額)(紅字)

貸:銀行存款等(紅字)

以上整理的資料內容,就是我們針對"增值稅專用發(fā)票可以跨年度嗎?"這一問題的全部解答。增值稅專用發(fā)票的應稅行為是不在抵扣范圍內,所以跨年度處理增值稅專用發(fā)票也是不會影響到認證抵扣的。這樣看來,增值稅專用發(fā)票當然也就可以跨年度使用啦!

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