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稅收滯納金可以稅前扣除嗎?不能在稅前扣除。會(huì)計(jì)處理可以在營業(yè)費(fèi)用外支出,在匯款結(jié)算中進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整,增加應(yīng)納稅所得額。納稅人、扣繳義務(wù)人未能按規(guī)定的期限繳納或解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,還要從滯納之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第25號規(guī)定,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的繳稅憑證上的應(yīng)納稅額和滯納金為1元以下的,應(yīng)納稅額和滯納金為零。自2012年8月1日起施行。于2017年1月1日,將取消信用卡滯納金。
為什么稅收滯納金不能扣除?
因?yàn)楦鞣N成本費(fèi)用的扣除是依據(jù)相關(guān)法律的規(guī)定進(jìn)行稅前扣除的(超出相關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)也不允許扣除,更別說違法成本了)。而稅收滯納金屬于違法成本,所以不能稅前扣除。
凡是滯納金和罰款,一律不得在企業(yè)所得稅前扣除嗎?
政策明確的是稅收滯納金不允許稅前扣除,對于其他的滯納金并沒有限制,比如土地出讓金的滯納金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的滯納金、其他行政機(jī)關(guān)的滯納金等,均可以稅前扣除。
提醒
(1)、不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金;
(2)、其他滯納金按照以下原則來確定是否可以稅前扣除:產(chǎn)生的滯納金“費(fèi)用”可稅前扣除,則其滯納金可稅前扣除;產(chǎn)生的滯納金“費(fèi)用”不可稅前扣除,則其滯納金不可稅前扣除。
比如:
商業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)生的滯納金,發(fā)生的商業(yè)保險(xiǎn)支出可以稅前扣除,則其產(chǎn)生的滯納金可以按規(guī)定稅前扣除;
如發(fā)生的商業(yè)保險(xiǎn)支出不可以稅前扣除,則其產(chǎn)生的滯納金也不可按規(guī)定稅前扣除。
補(bǔ)充
對于罰款的稅前扣除,也是分為兩種情況處理:
(1)、行政性罰款,不得稅前扣除;
(2)、經(jīng)營性罰款,可以稅前扣除。
稅收滯納金的問題到年底如何做納稅調(diào)整?
1、稅收滯納金的問題到年底在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),不得扣除,需全額納稅調(diào)增。
2、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,因違反法律、行政法規(guī)而交納的罰款、滯納金不得稅前扣除。
以上就是關(guān)于稅收滯納金可以稅前扣除嗎的詳細(xì)介紹,更多與稅收滯納金有關(guān)的內(nèi)容,請繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子會(huì)計(jì)網(wǎng),希望本文對你有所幫助。
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