衍生金融資產(chǎn)賬務(wù)處理怎么做，在會計行業(yè)經(jīng)常會遇到此類問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

衍生金融資產(chǎn)賬務(wù)處理怎么做？

首先，金融資產(chǎn)可以從不同角度進行分類：

從管理需要的角度，金融資產(chǎn)分為四類：交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、可供出售金融資產(chǎn)。

從內(nèi)容來看，金融資產(chǎn)常見的有三項：股票投資、債券投資和應(yīng)收款項。就是說，以后一提到金融資產(chǎn)，馬上要想到股票、債券和應(yīng)收款項。

從性質(zhì)來看，金融資產(chǎn)可分為兩個層次：基礎(chǔ)金融資產(chǎn)和衍生金融資產(chǎn)。基礎(chǔ)的，就是傳統(tǒng)的，如股票、債券等；衍生的，就是新衍生變化出來的，主要包括四種：遠期合同、期貨、互換和期權(quán)(比如，認股權(quán)證、股票期權(quán)等都是期權(quán))。

衍生金融資產(chǎn)在分類上雖然屬于交易性金融資產(chǎn)，但鑒于其特殊性，會計上單獨設(shè)置“衍生工具”科目來核算它，并不放在“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。“衍生工具”的會計處理與“交易性金融資產(chǎn)”完全相同，即以公允價值計量且其變動計入當期損益。

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，通過“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。包括交易性股票和交易性債券。

交易性金融資產(chǎn)按公允價值計量，變動額計入公允價值變動損益。

交易性金融資產(chǎn)，有四個賬務(wù)處理環(huán)節(jié)：(1)取得時；(2)持有期間宣告股利或計提利息；(3)期末計價；(4)出售。

1。取得時

借：交易性金融資產(chǎn)----成本(入賬價值，不含交易費用)

投資收益(交易費用)

應(yīng)收利息(已到期但尚未領(lǐng)取的利息)

應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股價)

貸：銀行存款

2.持有期間宣告股利或計息

股票持有期間，股票發(fā)行方宣告分派現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)該確認：

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

持有分期付息債券的期間，要在付息日：

借：應(yīng)收利息

貸：投資收益

3.期末計價

(1)公允價值>賬面余額

借：交易性金融資產(chǎn)----公允價值變動

貸：公允價值變動損益

(2)公允價值<賬面余額

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)----公允價值變動

做完賬之后，期末賬面價值=公允價值。任何采用公允價值計量的項目都是如此!

4.出售

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)----成本

交易性金融資產(chǎn)----公允價值變動(轉(zhuǎn)銷余額)

投資收益(差額，此處假設(shè)在貸方)

借：公允價值變動損益(轉(zhuǎn)銷余額，假設(shè)貸方余額)

貸：投資收益

注：債券出售時先要計提年初到出售日的利息：借記應(yīng)收利息，貸記投資收益。

累計的投資收益

交易性股票全過程產(chǎn)生的累計投資收益=交易費用(負的)+現(xiàn)金股利+累計價值變動+處置損益

累計價值變動=處置時賬面價值-入賬價值

處置損益=售價-處置時賬面價值

累計價值變動+處置損益=售價-入賬價值

交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理

（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目。

（二）在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（公允價值變動）。

對于收到的屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（成本）。

（三）資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益” 科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

（四）出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按該項交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記“投資收益” 科目。同時，按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

以上是關(guān)于衍生金融資產(chǎn)賬務(wù)處理怎么做的介紹了，大家如果還有其他的財務(wù)知識想了解的，歡迎和我們在線聯(lián)系哦。