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企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈是否計征所得稅

企業(yè)接受捐贈

接受的捐贈屬于企業(yè)的營業(yè)外收入，也要計入年度總收入計算企業(yè)所得稅，不得稅前扣除。

企業(yè)接受捐贈也可以分為接受貨物捐贈、接受財產(chǎn)捐贈、接受現(xiàn)金捐贈。

1。若企業(yè)取得財產(chǎn)捐贈，需要在當(dāng)年度全額計入應(yīng)納稅所得額；

2.若企業(yè)取得貨物捐贈，首先要按規(guī)定經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認貨物的價值，然后又要分情況了：

貨物價值較小，那么要跟取得財產(chǎn)捐贈一樣，在當(dāng)年度全額計入應(yīng)納稅所得額；

貨物價值較大，超過應(yīng)納稅所得額50%以上的，允許在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度應(yīng)納稅所得額。

3.企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。和接受捐贈固定資產(chǎn)的會計處理沒有什么不同的。

B公司2016年營業(yè)收入100萬，其中免征不征稅收入10萬，成本費用40萬，上年度無虧損。對外公益性捐贈6萬，接受捐贈25萬，那么B公司該年度的應(yīng)納多少稅？

年度會計利潤=100-10-40=50萬，50萬*12%=6萬，隱藏對外公益性捐贈6萬并沒有超過年度會計利潤，可全額稅前扣除。因此

應(yīng)納稅所得額=100-10-40-6=44萬，44萬*50%=22萬<>不超過5年的期間內(nèi)均攤。若就分5年均攤。那么

應(yīng)納稅額=（25/5+44）*25%=12.25萬。

企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)的會計處理

企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價值，應(yīng)通過“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目核算。企業(yè)應(yīng)在“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目下設(shè)置“接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值”和“接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值”兩個明細科目。

企業(yè)取得的貨幣性資產(chǎn)捐贈，應(yīng)按實際取得的金額，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值--接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值”科目；企業(yè)取得的非貨幣性資產(chǎn)捐贈，應(yīng)按會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定確定入賬價值，借記“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，一般納稅人如涉及可抵扣的增值稅進項稅額的，按可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價值，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值--接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值”科目，按企業(yè)因接受捐贈資產(chǎn)支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。

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