外帳實(shí)務(wù)----倒推法，在會(huì)計(jì)行業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到此類問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

外帳實(shí)務(wù)----倒推法

外帳實(shí)務(wù)--倒推法

(一)、外帳的倒推

1、推算利潤

利潤率=預(yù)警稅負(fù)/稅率

利潤=利潤率*收入

利潤總額=收入*稅負(fù)/稅率

2、推定地稅

(1)、增值稅=增值稅稅負(fù)*銷售收入

不過，有條件的，增值稅最好還是按照申報(bào)表的要求來確定，公式表現(xiàn)為：增值稅=銷項(xiàng)稅-(進(jìn)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)-留抵稅額

因?yàn)榘炊愗?fù)計(jì)算的和按公式計(jì)算的，會(huì)有一定的出入，難得完全一致，就會(huì)導(dǎo)致地稅計(jì)算不準(zhǔn)確。

(2)、城建稅及附加=增值稅*(7%+3%)

(3)、地方教育費(fèi)附加=增值稅*2%(看各地的具體稅率)

(4)、堤圍費(fèi)=銷售收入*稅率(看各地的具體標(biāo)準(zhǔn))

(5)、個(gè)稅和房、車、土、印花稅據(jù)實(shí)計(jì)算

(6)、稅金及附加=城建稅及附加+地方教育附加+堤圍費(fèi)+房、車、土、印花稅等

(7)、營業(yè)外收支：據(jù)實(shí)，一般不需要人為安排

3、推算廣義費(fèi)用

(1)、運(yùn)用公式

利潤=收入-廣義費(fèi)用-稅費(fèi)-營業(yè)外收支

(2)、推算廣義費(fèi)用

廣義費(fèi)用=收入-利潤-稅費(fèi)-營業(yè)外收

(3)、廣義費(fèi)用的互動(dòng)

廣義費(fèi)用=營業(yè)成本+期間費(fèi)用

(二)、費(fèi)用的安排

1、選單

(1)、含義

選單，也稱分單，就是從實(shí)際已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)中按照外帳的標(biāo)準(zhǔn)，挑出適合外帳的單據(jù)。

(2)、方法

1)、基本上絕大多數(shù)的內(nèi)帳費(fèi)用票據(jù)都應(yīng)該在外帳列示，所以費(fèi)用預(yù)估時(shí)可以用排除法。

2)、小規(guī)模不要拿專票，易產(chǎn)生滯留票。

3)、嚴(yán)查發(fā)票合規(guī)性，比如備注是否正確。對(duì)于不合規(guī)的及時(shí)退換。

4)、關(guān)注不需要發(fā)票的情形(見附件)。

5)、非損益類的(如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益)可以據(jù)實(shí)列支；

(3)、不適合列入外帳的單據(jù)

1)、已經(jīng)隱瞞的收入(既不開票、也不走公戶的收入)，其成本也必須隱瞞，不得結(jié)轉(zhuǎn)。同時(shí)與之相關(guān)的運(yùn)費(fèi)也必須隱瞞，不能列支。

2)、不是必然的、非發(fā)生不可、且不可能拿到發(fā)票的費(fèi)用。

3)、非本單位抬頭的發(fā)票(水電費(fèi)除外)。

4)、個(gè)人抬頭的發(fā)票。

5)、個(gè)人消費(fèi)性質(zhì)的發(fā)票。

6)、假發(fā)票、過期發(fā)票。

7)、百元面額的定額發(fā)票(看各地規(guī)定，有很多地方是不認(rèn)可的)。

2、補(bǔ)單

(1)、含義

補(bǔ)單是指手頭上的成本費(fèi)用低于推算所需的成本費(fèi)用，需要虛增，就是補(bǔ)單。由于成本的材料可以暫估，所以，補(bǔ)單一般就是指虛增費(fèi)用發(fā)票。

(2)、安排

補(bǔ)單=倒推的費(fèi)用-選單的費(fèi)用

(3)、方法

既然是有目的的選擇，就要保證所拿回票據(jù)的合理性和期限的有效性。至于到底該拿哪些發(fā)票回來，可以先看看銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目，看看能否找到這些項(xiàng)目的發(fā)票。

注意，不要總是盯著辦公用品，那是需要明細(xì)清單的，不能用"辦公用品一批"；也不要總是拿餐票，作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)是有限額的，稅前扣除的極限是銷售營業(yè)收入的一百二十分之一，多了是浪費(fèi)，可以考慮把多余的、日期是12月份的餐票，在元月份報(bào)銷，以減輕下一年的補(bǔ)單壓力

(4)、注意事項(xiàng)

1)、盡量不要用專票補(bǔ)單

因?yàn)槭翘撛觯蜎]必要惹麻煩。倒不是說普票就沒有風(fēng)險(xiǎn)，只是相對(duì)而言，普票風(fēng)險(xiǎn)是最小化的。

2)、決不能找票販子

票販子最終不是被抓，就是會(huì)成為走逃企業(yè)，這樣就是定時(shí)炸彈。那么找誰呢？一般是找熟悉的、不以虛開為業(yè)的小規(guī)模或個(gè)體戶。

3)、必須充分考慮關(guān)聯(lián)性

一方面是指發(fā)票反映的業(yè)務(wù)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營合理的關(guān)聯(lián)性，比如員工車壞了，好心拿回一張汽修發(fā)票，但賬上固定資產(chǎn)沒有車、有沒有私車公用合同，那么就是沒有關(guān)聯(lián)性!

另一方面，要考慮會(huì)計(jì)與稅務(wù)的關(guān)聯(lián)性，比如拿回的都是有所得稅限額的發(fā)票(餐票)，那么超標(biāo)的部分就屬于無用功了。

4)、考慮合理性

比如辦公費(fèi)、辦公設(shè)備修理費(fèi)、路橋費(fèi)、汽油票、運(yùn)費(fèi)等，要在合理的范圍內(nèi)。

5)、核算的配套性(證據(jù)鏈)

可能需要有入庫、出庫、領(lǐng)用等核算資料或手續(xù)，不能只是孤零零的報(bào)銷。

3、挑單

如果選單后的費(fèi)用，已經(jīng)大于倒推的費(fèi)用，就是說費(fèi)用發(fā)票多了，需要挑一些出來，留待下期使用。但要注意跨年報(bào)銷的常規(guī)。

(三)、費(fèi)用的自檢

1、業(yè)務(wù)或明細(xì)賬余額

必須同時(shí)滿足"四性"：常識(shí)性、合理性、合規(guī)性、關(guān)聯(lián)性。

2、人工工資的相對(duì)穩(wěn)定性

工資應(yīng)該采用環(huán)比，一般變動(dòng)率在5%以下。除非發(fā)放季度獎(jiǎng)/年終獎(jiǎng)/專項(xiàng)獎(jiǎng)，或者群發(fā)性的劇烈人事調(diào)整。

3、經(jīng)常性項(xiàng)目的比率控制

一般采用同比，變動(dòng)率控制在30%左右，同時(shí)參考收入與成本的變動(dòng)，在變動(dòng)方向、幅度上盡量保持一致性。

注意，別機(jī)械的理解為同步。

(四)、成本與費(fèi)用的互動(dòng)調(diào)節(jié)

1、一般情形

一般是先安排費(fèi)用，然后倒擠成本。

2、費(fèi)用富余

如果倒擠的成本，同比上是下降，考慮到經(jīng)常性的是費(fèi)用補(bǔ)單(買發(fā)票)，所以，建議進(jìn)行挑單，挑出一些適合后期入賬的費(fèi)用發(fā)票，這樣倒擠確定成本金額。

3、費(fèi)用發(fā)票緊張

如果費(fèi)用同比是下降的，又實(shí)在搞不到發(fā)票，可以就此倒擠成本。

但必須注意：如果這樣倒擠的成本，同比變動(dòng)率異常，那么就即使多繳納所得稅，也一定要把成本變動(dòng)率控制在正常范圍!絕對(duì)不能因小失大，被金稅三期報(bào)警!

4、必須關(guān)注同比

金稅三期有云計(jì)算把關(guān)報(bào)警的。具體見附件：比率測(cè)試表