財(cái)務(wù)人士必知發(fā)票作廢后怎么處理

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財(cái)務(wù)人士必知發(fā)票作廢后怎么處理

答：一般納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；

開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

作廢增值稅專用發(fā)票須在增值稅發(fā)票稅控開票軟件中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，并在紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票（含未打印的增值稅專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

提示：增值稅專用發(fā)票作廢需要同時(shí)具備以下條件：

（1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；

（2）銷售方未抄稅并且未記賬；

（3）購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“增值稅專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

賬務(wù)處理方面，由于已經(jīng)過了上個(gè)月月賬期，賬務(wù)可以不做反結(jié)賬處理，在本月月進(jìn)行調(diào)整即可，即在本月做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出分錄。

借：費(fèi)用/成本科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

新取得發(fā)票在本月抵扣后，再做一筆進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)去。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：費(fèi)用/成本科目

這樣就保證了進(jìn)項(xiàng)稅科目和申報(bào)表一致，至于申報(bào)和賬務(wù)中進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的月度差屬于正常調(diào)賬差異，備注備查即可。

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