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暫估的費(fèi)用跨年怎么辦？
關(guān)于跨年度成本費(fèi)用，雖然現(xiàn)在的企業(yè)所得稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則均遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，但現(xiàn)實(shí)征管中，由于我國實(shí)行“以票控稅”的征管系統(tǒng)，以及會(huì)計(jì)年度與匯算清繳年度的不同，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)財(cái)稅處理的差異。
一、當(dāng)年成本費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，企業(yè)也已作賬務(wù)處理，但稅前扣除憑據(jù)不能在當(dāng)年取得。
比如存貨暫估入賬、固定資產(chǎn)暫估入賬等。有的企業(yè)年底購入原材料，已經(jīng)領(lǐng)用生產(chǎn)，但由于結(jié)算等問題，一直未取得發(fā)票，為準(zhǔn)確核算成本，在年底按照合同等資料暫估計(jì)入存貨與成本。財(cái)務(wù)核算按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行賬務(wù)處理。而在稅務(wù)處理上，對(duì)無發(fā)票的購進(jìn)貨物是否能在稅前扣除則比較敏感。
二、當(dāng)年成本費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，但未在當(dāng)年稅前扣除，在以后年度發(fā)現(xiàn)。
比如核算錯(cuò)誤的銷售成本在以后年度發(fā)現(xiàn)、當(dāng)年的資產(chǎn)損失未履行稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批制度，未在稅前扣除，以后年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批可稅前扣除等。
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