視同銷售實(shí)物出資是否開專票嗎，在會(huì)計(jì)行業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到此類問(wèn)題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。

視同銷售實(shí)物出資是否開專票嗎

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào))第一條第二款規(guī)定：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理工作的通知》(國(guó)稅發(fā)[1995]015號(hào))的規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物其進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，商業(yè)企業(yè)必須在購(gòu)進(jìn)貨物付款后才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)商業(yè)企業(yè)接受投資、捐贈(zèng)和分配的貨物，以收到增值稅專用發(fā)票的時(shí)間為申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)限。在納稅人申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)提供有關(guān)投資、捐贈(zèng)和分配貨物的合同或證明材料。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅若干征管問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1996]155號(hào))規(guī)定：對(duì)商業(yè)企業(yè)采取以物易物、以貨抵債、以物投資方式交易的，收貨單位可以憑以物易物、以貨抵債、以物投資書面合同以及與之相符的增值稅專用發(fā)票和運(yùn)輸費(fèi)用普通發(fā)票，確定進(jìn)項(xiàng)稅額，報(bào)經(jīng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)予以抵扣。

問(wèn)：A公司將其自產(chǎn)的產(chǎn)品投資給B公司(為商業(yè)性增值稅一般納稅人)，并開出專用發(fā)票，B公司無(wú)須付款，請(qǐng)問(wèn)B公司取得此張專用發(fā)票是否可以抵扣？

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅若干征管問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1996]155號(hào))規(guī)定：對(duì)商業(yè)企業(yè)采取以物易物、以貨抵債、以物投資方式交易的，收貨單位可以憑以物易物、以貨抵債、以物投資書面合同以及與之相符的增值稅專用發(fā)票和運(yùn)輸費(fèi)用普通發(fā)票，確定進(jìn)項(xiàng)稅額，報(bào)經(jīng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)予以抵扣。因此，B公司取得的此張專用發(fā)票在報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)之后可以抵扣。

個(gè)人以實(shí)物出資增值稅政策解析

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條關(guān)于"單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者"，以及第八條"條例第一條所稱個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人"之規(guī)定，個(gè)人與個(gè)體經(jīng)營(yíng)者之間的關(guān)系，應(yīng)當(dāng)是個(gè)人涵蓋個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，而非個(gè)體經(jīng)營(yíng)者包括個(gè)人。

但是，關(guān)于個(gè)人以實(shí)物對(duì)外投資是否視同銷售的關(guān)鍵不在于"個(gè)人"與"個(gè)體經(jīng)營(yíng)者"的區(qū)別，而是"個(gè)體經(jīng)營(yíng)者"的內(nèi)涵及外延的界定問(wèn)題。現(xiàn)行法律關(guān)于"個(gè)體經(jīng)營(yíng)者"的內(nèi)涵與外延并沒(méi)有非常清楚的界定，這可能是造成相關(guān)部門對(duì)此解釋不一致的根本原因所在。

根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、工商行政管理總局于1980年12月17日發(fā)布的《關(guān)于統(tǒng)計(jì)上劃分經(jīng)濟(jì)類型的暫行規(guī)定》第九條"個(gè)體經(jīng)營(yíng)：是指?jìng)€(gè)人參加生產(chǎn)勞動(dòng)，生產(chǎn)資料和產(chǎn)品或收入歸個(gè)人所有的一種經(jīng)濟(jì)形式。包括城鎮(zhèn)閑散勞動(dòng)力、待業(yè)青年等自籌資金開業(yè)興辦，經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)并領(lǐng)取；營(yíng)業(yè)執(zhí)照；的工業(yè)、手工業(yè)、客貨運(yùn)輸、商業(yè)、飲食、服務(wù)(包括修理)和房屋修繕等個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。還包括農(nóng)村的個(gè)體農(nóng)戶以及在農(nóng)村的非農(nóng)業(yè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)"之規(guī)定，個(gè)體經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)是一種經(jīng)濟(jì)形式，而個(gè)體經(jīng)營(yíng)者則應(yīng)當(dāng)是領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自然人；而且根據(jù)工商管理方面法律的規(guī)定，個(gè)人從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均應(yīng)當(dāng)經(jīng)工商管理部門登記核準(zhǔn)，如果個(gè)人從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但未經(jīng)工商部門登記核準(zhǔn)，則屬非法經(jīng)營(yíng)，其所取得的經(jīng)營(yíng)所得將被視為違法所得而予沒(méi)收，并予以相應(yīng)處罰。

但就稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十七條"對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納"之規(guī)定，個(gè)人雖未辦理工商登記及(或)稅務(wù)登記，卻實(shí)際從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，按其實(shí)質(zhì)認(rèn)定為"個(gè)體經(jīng)營(yíng)者"而非"其他個(gè)人"并據(jù)以征收相關(guān)稅款。

對(duì)個(gè)人對(duì)外投資是否視同銷售征收增值稅，不能簡(jiǎn)單地從形式上判定"個(gè)人"與"個(gè)體經(jīng)營(yíng)者"之間的界限，而應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上(無(wú)論是否經(jīng)工商登記，認(rèn)定的關(guān)鍵在于其是否從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng))判定其是否為"個(gè)體經(jīng)營(yíng)者"。只有如此，才能準(zhǔn)確區(qū)分"個(gè)體經(jīng)營(yíng)者"及"其他個(gè)人"的內(nèi)涵與外延，在此基礎(chǔ)上，關(guān)于個(gè)人以實(shí)物對(duì)外投資是否視同銷售繳納增值稅的問(wèn)題就比較明確了。

同時(shí)值得注意得的是，若未從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人，以其自有財(cái)產(chǎn)對(duì)外投資，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十六條"下列項(xiàng)目免征增值稅：(八)銷售的自己使用過(guò)的物品"，以及《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十一條"條例第十六條所列部分免稅項(xiàng)目的范圍，限定如下：自己使用過(guò)的物品，是指本細(xì)則第八條所稱其他個(gè)人自己使用過(guò)的物品"等相關(guān)規(guī)定，不能視同銷售予以征收增值稅；若個(gè)人從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并且以其所經(jīng)營(yíng)的貨物、物品對(duì)外投資的，則應(yīng)當(dāng)適用增值稅暫行條例的相關(guān)規(guī)定，視同銷售予以征收增值稅。當(dāng)然若個(gè)人雖從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但未以其所經(jīng)營(yíng)的貨物、物品對(duì)外投資，而是以自己的其他未參與經(jīng)營(yíng)的財(cái)產(chǎn)對(duì)外投資的，則不能視同銷售，也不能征收增值稅。

綜上所述，增值稅稅法中個(gè)人的概念包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和其他個(gè)人，對(duì)于個(gè)人是否是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者不是看其是否辦理了個(gè)體經(jīng)營(yíng)的工商登記，稅法使用的是實(shí)質(zhì)重于形式的原則，如果個(gè)人從事應(yīng)稅經(jīng)營(yíng)活動(dòng)但是沒(méi)有進(jìn)行工商登記并不影響其納稅義務(wù)，在稅法上仍被認(rèn)定為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。所以個(gè)人以貨物出資是否交納增值稅要看其是否實(shí)質(zhì)上以其從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的貨物出資。

對(duì)于沒(méi)有進(jìn)行經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)的個(gè)人就屬于增值稅法中規(guī)定的"其他個(gè)人"，其承擔(dān)的增值稅應(yīng)稅義務(wù)僅限于銷售自己使用過(guò)的游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車，按照財(cái)稅(2002)29號(hào)的規(guī)定，沒(méi)有超出原值的不征收增值稅，超出原值者按照4%的征收率減半征收。

視同銷售實(shí)物出資是否開專票嗎的問(wèn)題就解析到這里，以實(shí)物增資也視同銷售，需要開票，稅率與單位適用增值稅率是一樣的。關(guān)于視同銷售的其他八個(gè)情況，數(shù)豆子其他問(wèn)題也有相關(guān)內(nèi)容，您可以關(guān)注數(shù)豆子，我們將持續(xù)為您帶來(lái)優(yōu)質(zhì)內(nèi)容，還有疑問(wèn)的，也可以點(diǎn)擊窗口咨詢?cè)诰€老師答疑！