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持有至到期投資分錄怎么寫

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持有至到期投資分錄怎么寫?

比如:甲公司2013年1月1日購(gòu)入A公司同日發(fā)行的3年期公司債券,作為長(zhǎng)期持有至到期投資核算,購(gòu)入債券共支付價(jià)款10560.42萬(wàn),債券面值10000萬(wàn),每半年付息一次,到期還本,票面利率6%實(shí)際利率4%。采用實(shí)際利率法攤銷。則甲公司2014年1月1日持有至到期投資攤余成本為多少萬(wàn)?

答:2013年1月1日:

借:持有至到期投資----成本 10000

----利息調(diào)整 560.42

貸:銀行存款 10560.42

2013年6月30日

實(shí)際利息收入=期初攤余成本×實(shí)際利率=10560.42×4%×6/12=211.21(萬(wàn)元)

應(yīng)收利息=債券面值×票面利率=10000×6%÷2=300(萬(wàn)元)

“持有至到期投資--利息調(diào)整”=300-211.21=88.79(萬(wàn)元)

借:應(yīng)收利息 300

貸:投資收益 211.21

持有至到期投資----利息調(diào)整 88.79

2013年12月31日

實(shí)際利息收入=(10560.42-88.79)×4%÷2=209.43(萬(wàn)元)

應(yīng)收利息=10000×6%÷2=300(萬(wàn)元)

“持有至到期投資--利息調(diào)整”=300-209.43 =90.57(萬(wàn)元)

借:應(yīng)收利息 300

貸:投資收益 209.43

持有至到期投資----利息調(diào)整 90.57

2013年12月31日攤余成本=10560.42-88.79-90.57=10381。06

【持有至到期投資的相關(guān)問(wèn)題】:

什么是持有至到期投資?

答:持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。通常情況下,包括企業(yè)持有的、在活躍市場(chǎng)上有公開報(bào)價(jià)的國(guó)債、企業(yè)債券、金融債券等。

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