擔(dān)保公司計(jì)提的準(zhǔn)備金可以稅前扣除嗎，在會(huì)計(jì)行業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到此類問(wèn)題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。

擔(dān)保公司計(jì)提的準(zhǔn)備金可以稅前扣除嗎？

答：

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2009]62號(hào)規(guī)定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)(以中小企業(yè)為服務(wù)對(duì)象的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu))可按照不超過(guò)當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計(jì)提擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。另中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按照不超過(guò)當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50%的比例計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。非中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)計(jì)提的準(zhǔn)備金目前無(wú)類似文件出臺(tái)，即根據(jù)《企業(yè)所得稅法》不能扣除。

擔(dān)保公司計(jì)提一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的依據(jù)是什么？

答：

擔(dān)保公司計(jì)提一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的文件依據(jù)是《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則--實(shí)施指南》(財(cái)金[2007]23號(hào))：

《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則--實(shí)施指南》第44條規(guī)定："金融企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)(減彌補(bǔ)虧損，下同)，應(yīng)當(dāng)按照提取法定盈余公積金、提取一般(風(fēng)險(xiǎn))準(zhǔn)備金、向投資者分配利潤(rùn)的順序進(jìn)行分配。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。"

(一)關(guān)于一般準(zhǔn)備金的提取。從事銀行業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，應(yīng)于每年年度終了根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準(zhǔn)備金，用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失。一般準(zhǔn)備金的計(jì)提比例由金融企業(yè)綜合考慮其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況等因素確定，原則上一般準(zhǔn)備金余額不低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額的1%。從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，應(yīng)按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取總準(zhǔn)備金，用于巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)償，不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，應(yīng)按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取交易風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，用于彌補(bǔ)證券交易的損失，不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。從事期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，應(yīng)按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，用于風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)償，不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。從事信托投資業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，應(yīng)按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的5%提取信托賠償準(zhǔn)備金，用于彌補(bǔ)虧損，不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。信托賠償準(zhǔn)備金累計(jì)總額達(dá)到公司注冊(cè)資本的20%時(shí)，可不再提取。主營(yíng)擔(dān)保業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，用于彌補(bǔ)虧損，不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。從事基金管理業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，應(yīng)按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的1%提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，用于彌補(bǔ)虧損，不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。從事金融租賃業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，應(yīng)按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的1%提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，用于彌補(bǔ)虧損，不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。屬于財(cái)務(wù)公司性質(zhì)的金融企業(yè)，應(yīng)按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的1%提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，用于彌補(bǔ)虧損，不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。

(二)關(guān)于公益金余額的處理。根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》的規(guī)定，金融企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)分配不再提取公益金。金融企業(yè)對(duì)公益金結(jié)余，轉(zhuǎn)作法定盈余公積金管理使用；公益金赤字，依次以任意盈余公積金、法定盈余公積金、資本公積金、以前年度未分配利潤(rùn)彌補(bǔ)，仍有赤字的，結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)賬戶，用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。金融企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定實(shí)行住房分配貨幣化改革后，不得再為職工購(gòu)建住房，盈余公積金不得列支相關(guān)支出。金融企業(yè)原屬于公益金使用范圍的內(nèi)設(shè)職工食堂、醫(yī)務(wù)室等集體福利機(jī)構(gòu)所需固定資產(chǎn)購(gòu)建支出，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定的程序和權(quán)限進(jìn)行審批，并按照金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的相關(guān)管理制度執(zhí)行。

計(jì)提一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備之后，仍應(yīng)按公司法規(guī)定計(jì)提法定盈余公積。

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