持有到期投資賬務(wù)處理怎么進(jìn)行
- 發(fā)表于：2021-03-22 10:07:39
- 分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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持有到期投資賬務(wù)處理怎么進(jìn)行，財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會(huì)遇到此類問(wèn)題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。
持有到期投資賬務(wù)處理怎么進(jìn)行？
(一)持有至到期投資的初始計(jì)量
借：持有至到期投資--成本(面值)
應(yīng)收利息(實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息)
持有至到期投資--利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)
貸：銀行存款等
(二)持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量
借：應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息)
持有至到期投資--應(yīng)計(jì)利息(到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息)
貸：投資收益(持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)
持有至到期投資--利息調(diào)整(差額，也可能在借方)
金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：
(1)扣除已償還的本金；
(2)加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；
(3)扣除已發(fā)生的減值損失。
如何理解"加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額"，見下圖。
本期計(jì)提的利息=期初攤余成本×實(shí)際利率
本期期初攤余成本即為上期期末攤余成本
期末攤余成本=期初攤余成本+本期計(jì)提的利息-本期收回的利息和本金-本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備
【提示】就持有至到期投資來(lái)說(shuō)，攤余成本即為其賬面價(jià)值。
【例題6？單選題】2010年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2 000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2 078.98萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2010年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(2)題。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
(1)該持有至到期投資2011年12月31日的賬面價(jià)值為( ) 萬(wàn)元。
A。2 062.14 B。2 068.98 C。2 072.54 D。2 055.44
【答案】D
【解析】持有至到期投資期末攤余成本=期初攤余成本+期初攤余成本×實(shí)際利率-本期收回的本金和利息-本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備，取得持有至到期投資時(shí)支付的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入期初攤余成本。該持有至到期投資2010年12月31日的賬面價(jià)值=(2 078.98+10)×(1+4%)-2 000×5%=2 072.54(萬(wàn)元)；2011年12月31日的賬面價(jià)值=2 072.54×(1+4%)- 2 000×5%=2 055.44(萬(wàn)元)。
持有到期投資賬務(wù)處理怎么進(jìn)行就先介紹到這，不知道怎么處理的朋友請(qǐng)看上文小編的舉例，更多相關(guān)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注數(shù)豆子的更新！
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