處置固定資產(chǎn)簡(jiǎn)易征收怎么寫分錄
- 發(fā)表于：2021-03-16 08:51:45
- 分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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處置固定資產(chǎn)簡(jiǎn)易征收怎么寫分錄?
借：銀行存款
借：累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅金4%*原值
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào))規(guī)定，自2014年7月1日起，一般納稅人或小規(guī)模納稅人適用按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：
銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)
應(yīng)納稅額=銷售額×2%
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào))規(guī)定，自2016年2月1日起，一般納稅人或小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
處置固定資產(chǎn)如何繳納增值稅?
答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))第二條第(一)項(xiàng)該規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。一般納稅人2009年1月1日及以后購(gòu)買固定資產(chǎn)稅收法規(guī)規(guī)定是可以抵扣的，一般納稅人取得普票而未能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額屬于取得發(fā)票不合法導(dǎo)致不能抵扣，不屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣的情況，因此不能按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅，應(yīng)按適用稅率計(jì)算繳納增值稅。
根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅(2014)57號(hào))第一條規(guī)定，自2014年7月1日起按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅"調(diào)整為"按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅"。
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