一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模留抵進(jìn)項(xiàng)稅怎么做賬，經(jīng)常有小伙伴遇到這個(gè)問(wèn)題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。

一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模留抵進(jìn)項(xiàng)稅怎么做賬

1、一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人后，尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)入"應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"科目核算。

2、代開或自開增值稅專用發(fā)票的金額包含在季度銷售額30萬(wàn)元內(nèi)。

3、因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

政策依據(jù)

1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))

一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

四、轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計(jì)入"應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"核算。

八、小規(guī)模納稅人月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人之前進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理最有利?

財(cái)稅[2018]33號(hào)第二條規(guī)定，按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。

那么，在實(shí)務(wù)中，如果您是增值稅條例細(xì)則28條規(guī)定的一般納稅人，有轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的意愿嗎?

如果想轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，事先要考慮哪些因素?

是否應(yīng)該考慮：(1)自身稅負(fù)、(2)客戶需求、(3)轉(zhuǎn)化時(shí)點(diǎn)的把握

下面以案例形式來(lái)分析申請(qǐng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額的處理對(duì)稅負(fù)的影響，希望能給有意愿轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的一般納稅人以啟示(聲明：本文結(jié)論是基于文中案例數(shù)據(jù)測(cè)算形成，不具有普遍性，實(shí)際操作時(shí)還要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行測(cè)算。)

舉例：某工業(yè)企業(yè)一般納稅人，截至2018年5月30日增值稅留抵稅額(進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的差額)50。15萬(wàn)元。庫(kù)存商品成本價(jià)1000萬(wàn)元，售價(jià)1200萬(wàn)元(不含稅)。當(dāng)月無(wú)銷售業(yè)務(wù)。不考慮附加稅費(fèi)。

解析：(1)如果5月30日申請(qǐng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額50。15萬(wàn)元要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理(計(jì)入成本)。

進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入成本少交企業(yè)所得稅額=50。15×25%=12。54萬(wàn)元;

以后銷售庫(kù)存商品按小規(guī)模納稅人計(jì)算增值稅額=1200×3%=36萬(wàn)元

(2)如果在轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人之前，銷售庫(kù)存商品形成銷項(xiàng)稅額50。15(295×17%)萬(wàn)元，即當(dāng)月應(yīng)納稅額=50。15-50。15=0萬(wàn)元。轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)點(diǎn)無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額。

以后銷售庫(kù)存商品按小規(guī)模納稅人計(jì)算增值稅額=(1200-295)×3%=905×3%=27。15萬(wàn)元

對(duì)比(1)和(2)，(1)實(shí)際稅收影響額=36-12。54=23。46萬(wàn)元，比(2)少交3。69萬(wàn)元。

就本案例分析形成結(jié)論認(rèn)為，一般納稅人有進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)申請(qǐng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人更有利。

一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模留抵進(jìn)項(xiàng)稅怎么做賬問(wèn)題就講到這里，希望本文能起到拋磚引玉的作用，感興趣的朋友可以進(jìn)一步擴(kuò)展測(cè)算，考慮附加稅費(fèi)，考慮進(jìn)項(xiàng)稅額或銷售額的大小，考慮是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，考慮是否有稅負(fù)平衡點(diǎn)等等。