案例分析掛靠建筑企業(yè)財(cái)務(wù)收入的賬務(wù)處理怎么做
- 發(fā)表于：2021-03-12 09:37:08
- 分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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案例分析掛靠建筑企業(yè)財(cái)務(wù)收入的賬務(wù)處理怎么做，財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會(huì)遇到此類問(wèn)題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。
案例分析掛靠建筑企業(yè)財(cái)務(wù)收入的賬務(wù)處理怎么做？
答：對(duì)于掛靠建筑企業(yè)財(cái)務(wù)收入的賬務(wù)處理，我們可以看一下案例，如下：
大圣建筑公司以平凡建筑公司的名義，與甲方流水開(kāi)發(fā)公司簽訂了營(yíng)銷中心的建筑施工合同，合同總價(jià)1000萬(wàn)。大圣公司與平凡公司掛靠協(xié)議約定，大圣公司按合同總價(jià)的4.5%支付平凡公司掛靠費(fèi)（包含2%管理費(fèi)、2.5%企業(yè)所得稅），相關(guān)營(yíng)業(yè)稅金及附加由大圣公司自行負(fù)擔(dān)，以平凡公司名義繳納。大圣建筑公司如何入賬：
1、實(shí)際施工，發(fā)生建筑單據(jù)成本支出，根據(jù)平凡公司簽收的成本單據(jù)移交單（掛靠公司的各種成本支出單據(jù)，須以被掛公司-平凡建筑為抬頭取得，否則，被掛公司將拒絕接收。）
借：應(yīng)收賬款-平凡800
貸：銀行存款800
2、 經(jīng)計(jì)算，應(yīng)收平凡公司工程結(jié)算款1000－（1000*4.5%+1000*3.36%）=921.4，而本公司實(shí)際發(fā)生支出為800，其差額作為應(yīng)收賬款處理，貸方則作為營(yíng)業(yè)收入繳納相應(yīng)稅金（這就是掛靠建筑的弊病）。 因此，此時(shí)大圣建筑應(yīng)該開(kāi)具建安發(fā)票121.4給平凡建筑以取得該筆款項(xiàng)的回收，否則，平凡公司因?yàn)闆](méi)有相應(yīng)成本票據(jù)將拒絕支付該筆差額。
借：應(yīng)收賬款-平凡121.4（=921.4－800）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入121.4
3、 收到平凡建筑劃撥工程結(jié)算款921.4
借：銀行存款921.4
貸：應(yīng)收賬款-平凡921.4
從上述處理，可以看出，被掛靠公司平凡建筑收取的掛靠費(fèi)1000*4.5%實(shí)際是沒(méi)有單獨(dú)計(jì)稅的，實(shí)際上，這種業(yè)務(wù)相當(dāng)于平凡公司的一個(gè)內(nèi)部結(jié)算，大圣公司此時(shí)僅僅是平凡公司的一個(gè)內(nèi)設(shè)施工隊(duì)伍，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，它不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍。當(dāng)然，這是基于掛與被掛雙方的協(xié)議約定，明確了彼此的法律責(zé)任及納稅義務(wù)的。如果被掛公司不承擔(dān)法律責(zé)任，以及對(duì)外不負(fù)有納稅義務(wù)，則掛靠公司就是納稅義務(wù)人，那么，被掛公司收取的掛靠費(fèi)就要按服務(wù)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅。
看完了上述的案例分析，對(duì)于掛靠建筑企業(yè)財(cái)務(wù)收入的賬務(wù)處理你掌握了嗎？如果你還有什么疑問(wèn)，現(xiàn)在可以購(gòu)買(mǎi)數(shù)豆子的課程哦，有專門(mén)的會(huì)計(jì)老師解答您的疑問(wèn)。
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