原材料進項稅轉出會計分錄怎么寫

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原材料進項稅轉出會計分錄怎么寫？

1、正常的購進材料：

借：材料采購

借：應交稅金-應交增值稅(進項稅額)

貸：應付帳款

2、由于發票過期，不能抵扣，要做進項稅額轉出處理：

借：材料采購

貸：應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)

增值稅進項稅已經抵扣的，再轉出的幾種方法

一、直接轉出法

一般的貨物(即憑票抵扣進項稅額的貨物)，進項稅額轉出=賬面成本×稅率

例1、一般納稅人購進貨物，取得增值稅專用發票上注明價款100萬元，則可以抵扣的進項稅額=100×17%=17(萬元)。會計分錄：

借：原材料 100

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)17

貸：銀行存款 117

如果以后改變用途需要全部轉出進項稅額時，則轉出的進項稅額應該=當初抵扣過的進項稅額=17萬元，假如現在告訴賬面成本是100，則直接用100×17%即可。

二、還原轉出法

免稅農產品(計算抵扣進項稅額的貨物)，進項稅額轉出=賬面成本/(1-13%)×13%；

例2、一般納稅人從農業生產者處購進小米，支付買價100，則可以自行計算抵扣13%的進項稅額，所以100分為兩部分：100×87%=87計入賬面成本、100×13%=13作為進項稅額抵扣，

現在要轉出的進項稅額=當初抵扣過的進項稅額=13萬元。

關于除以(1-13%)的換算問題，假如現在告知賬面成本87，則不能直接用87×13%做轉出，也不能/(1+13%)做轉出，因為當初是用100×13%抵扣的進項稅額，所以現在要把87還原為當初小米的買價100，可以按照數學方法解答：

設小米的買價為未知數X，那么X×(1-13%)=賬面成本87萬元，則小米的買價X=87/(1-13%)=100(萬元)，然后100×13%就等于當初抵扣過的進項稅額13=現在要轉出的進項稅額了。

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