匯算清繳后取得的暫估發票怎么處理

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匯算清繳后取得的暫估發票怎么處理？

國家稅務總局公告2011年第34號：

企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

國家稅務總局公告2012年15號：

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

企業多繳的企業所得稅稅款，可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

虧損企業追補確認以前年度未在企業所得稅前扣除的支出，或盈利企業經過追補確認后出現虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所得稅款，并按前款規定處理。

匯算清繳前未取得發票怎么處理？

如果匯算清繳期未取得發票，而在匯算清繳期之后取得發票，國家稅務總局公告2011年第34號未提及此種情況下應該如何處理，但國稅發[2009]31號第三十四條規定，企業在結算計稅成本時，其實際發生的支出應當取得但未取得合法憑據的，不得計入計稅成本，待實際取得合法憑據時，再按規定計入計稅成本。

因此，如果在匯算清繳結束后取得發票，仍可以扣除，但扣除年度為取得發票的年度。

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