賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)遞延所得稅是為負(fù)嗎，在會(huì)計(jì)行業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到此類問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)遞延所得稅是為負(fù)嗎

是的，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)遞延所得稅是為負(fù)。

賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)怎么辦？

首先說明，企業(yè)繳納多少所得稅并不是以會(huì)計(jì)上的利潤總額(利潤總額就是稅前利潤)計(jì)算得來的，而是按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算確定。

所以，在稅法規(guī)頂一項(xiàng)資產(chǎn)采用雙倍余額法加速折舊，企業(yè)采用年限平均法的情況下會(huì)調(diào)整應(yīng)納稅所得額，所以不會(huì)在當(dāng)期繳納所得稅，從而產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。

如某項(xiàng)固定資產(chǎn)稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，而企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊，2011年按稅法規(guī)定計(jì)提折舊的金額為100，按年限平均法計(jì)提的折舊為80，企業(yè)2011年利潤總額為150，所得稅稅率為25%。

這時(shí)應(yīng)納稅所得額=150-(100-80)=130 ，應(yīng)納所得稅=130*25%=32.5；而并不是用150*25%計(jì)算得來應(yīng)納所得稅額，所以企業(yè)當(dāng)期少了所得稅，但這少繳的部分在以后的期間是要補(bǔ)回來的，所以會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。

資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異，該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，即在未來期間不考慮該事項(xiàng)影響的應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上，由于該暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會(huì)進(jìn)一步增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交的所得稅金額。

資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的差異屬于

資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，該項(xiàng)資產(chǎn)未來期間產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益不能全部稅前抵扣，兩者之間的差額需要交稅，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

資產(chǎn)的賬面價(jià)值代表的是企業(yè)在持續(xù)使用及最終出售該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)將取得的經(jīng)濟(jì)利益的總額，而計(jì)稅基礎(chǔ)代表的是資產(chǎn)在未來期間可予稅前扣除的總金額。

資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異，該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，即在未來期間不考慮該事項(xiàng)影響的應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上，由于該暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會(huì)進(jìn)一步增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交的所得稅金額。

當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)或者負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異即對于資產(chǎn)而言，當(dāng)會(huì)計(jì)口徑的價(jià)值高于稅收口徑的價(jià)值時(shí)，在納稅時(shí)，可以在本期抵扣不繳稅等到以后再繳稅所以本期我們就將這部分差異稱為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的原因是：

1、一項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值代表的是企業(yè)在持續(xù)使用或最終出售該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)將取得的經(jīng)濟(jì)利益的總額，而計(jì)稅基礎(chǔ)代表的是一項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間可予稅前扣除的金額。資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，該項(xiàng)資產(chǎn)未來期間產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益不能全部稅前抵扣，兩者之間的差額需要繳稅，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

2、例如，一項(xiàng)無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)如果為150萬元，兩者之間的差額會(huì)造成未來期間應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅的增加。在其產(chǎn)生當(dāng)期，在符合確認(rèn)條件的情況下，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

綜合上文，企業(yè)繳納多少所得稅并不是以會(huì)計(jì)上的利潤總額(利潤總額就是稅前利潤)計(jì)算得來的，而是按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算確定。以上就是資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的差異屬于這個(gè)問題的全部解答，本文還為你擴(kuò)展了產(chǎn)生這個(gè)差異的原因。