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不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)降低嗎?

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  增值稅進(jìn)項(xiàng)不抵扣直接進(jìn)入成本抵減利潤(rùn)是否增值稅與所得稅的整體稅負(fù)降低?這樣做是否合法,有什么涉稅風(fēng)險(xiǎn)?這樣做是否在其他方面影響稅負(fù),最終導(dǎo)致稅負(fù)率升高?
  增值稅專用發(fā)票注明的稅率有17%、13%、11%、6%、3%等。企業(yè)所得稅稅率為25%、15%等。
  如果一般納稅人取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣而不抵扣,企業(yè)將多繳納增值稅,由于成本增加,將導(dǎo)致企業(yè)的利潤(rùn)減少,繳納的企業(yè)所得稅減少,但企業(yè)的凈利潤(rùn)也相應(yīng)減少。
  假定企業(yè)的收入為A,適用稅率為A1;成本均取得增值稅專用發(fā)票,專用發(fā)票注明金額為B,稅額為C,企業(yè)所得稅率為D.不考慮附加稅費(fèi)影響,則:
  進(jìn)項(xiàng)抵扣:
  企業(yè)凈利潤(rùn)為:(A-B)*(1-D),繳納企業(yè)所得稅:(A-B)*D,繳納增值稅:A*A1-C
  繳納的企業(yè)所得稅和增值稅為:X1=(A-B)*D+A*A1-C
  進(jìn)項(xiàng)不抵扣:
  企業(yè)凈利潤(rùn)為:(A-B-C)*(1-D),繳納企業(yè)所得稅:(A-B-C)*D,繳納增值稅:A*A1
  繳納的企業(yè)所得稅和增值稅為:X2=(A-B-C)*D+A*A1
  由于C>0,(A-B)*(1-D)>(A-B-C)*(1-D);在抵扣情況下,企業(yè)的凈利潤(rùn)更高。
  X1-X2=【(A-B)*D+A*A1-C】-【(A-B-C)*D+A*A1】=CD-C<0即X1
  可見(jiàn),進(jìn)項(xiàng)抵扣情況下企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅和增值稅將小于進(jìn)項(xiàng)稅額不抵扣情況下的金額。進(jìn)項(xiàng)不抵扣情況下,企業(yè)的增值稅與所得稅的整體稅負(fù)不會(huì)降低,相反會(huì)增加。
 
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