以前年度未入賬固定資產(chǎn)盤盈會(huì)計(jì)處理怎么做，在會(huì)計(jì)行業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到此類問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

以前年度未入賬固定資產(chǎn)盤盈會(huì)計(jì)處理怎么做

答：盤盈的固定資產(chǎn)屬于以前年度購(gòu)置的，要區(qū)分不同情況采用不同的會(huì)計(jì)處理方法，在面對(duì)不同的固定資產(chǎn)盤盈結(jié)果時(shí)，需要根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)的情況不同，進(jìn)行不同的應(yīng)對(duì)，選擇不同的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理，在選擇時(shí)，要根據(jù)排名結(jié)果對(duì)當(dāng)期損益的影響大小，以及固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)間不同，數(shù)額不同，選擇不同的處理方法。下面分兩種情況

（1）如果對(duì)當(dāng)期損益影響不大，全部計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”。出于簡(jiǎn)化處理的原則，如果盤盈的固定資產(chǎn)金額不大，占總資產(chǎn)的比例不高可以參照審計(jì)當(dāng)中重要性水平的確定。

例：甲公司于2012年2月20日對(duì)企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，盤盈一臺(tái)5成新的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為160 000元，企業(yè)所得稅稅率為25%，按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

1、盤盈時(shí)，

借：固定資產(chǎn)160000

貸：累計(jì)折舊 80000

以前年度損益調(diào)整 80000

2、確定應(yīng)繳納所得稅時(shí)，

借：以前年度損益調(diào)整 20000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 20000

3、結(jié)轉(zhuǎn)留存收益時(shí)，

借：以前年度損益調(diào)整 60000

貸：盈余公積-法定盈余公積 6000

利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 54000

（1）如果對(duì)當(dāng)期損益影響較大，分別計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”和當(dāng)期損益。如果盤盈的固定資產(chǎn)金額較大，占總資產(chǎn)的比例較高，則要區(qū)分該差錯(cuò)對(duì)以前期間損益和本期損益影響，分別計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”和當(dāng)期損益。

以前年度未入賬固定資產(chǎn)盤盈稅務(wù)處理

企業(yè)如果多年以前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，當(dāng)時(shí)采用一次性費(fèi)用的方式購(gòu)買，沒有在固定資產(chǎn)科目核算和攤銷，屬于前期差錯(cuò)。會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)。

對(duì)于前期差錯(cuò)的稅務(wù)處理，

稅法上雖然沒有明確，但從現(xiàn)行所得稅申報(bào)表可以看出，應(yīng)納稅所得額是從會(huì)計(jì)口徑下的利潤(rùn)總額為調(diào)整起點(diǎn)，所以實(shí)務(wù)中也是通過會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)所得稅的納稅影響。

2、納稅人上述行為造成稅款未按期入庫(kù)，可能還會(huì)產(chǎn)生補(bǔ)征滯納金風(fēng)險(xiǎn)。

依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十二條第二款規(guī)定，因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。

第三款規(guī)定，對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款法規(guī)期限的限制。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)務(wù)院令2002年第362號(hào)）第八十三條規(guī)定，稅收征管法第五十二條 規(guī)定的補(bǔ)繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳未繳或者少繳稅款之日起計(jì)算。

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