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現(xiàn)金流量表余額是負(fù)數(shù)正常嗎？

答：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額可以是負(fù)數(shù)，但是期末現(xiàn)金余額不可以是負(fù)數(shù)，因為現(xiàn)金不可能出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，否則，就是有問題。

對于現(xiàn)金流量表正表，以下不能出現(xiàn)負(fù)數(shù)：

1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 一般不能出現(xiàn)負(fù)數(shù)，否則表示全年銷售收款是負(fù)數(shù)，退貨支出大于銷售收入，這是不正常的。

2、 收到的稅費返還 不可能是負(fù)數(shù)，要么是零，要么是正數(shù)

3、收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 不會是負(fù)數(shù)，否則放到支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

4、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 一般不能出現(xiàn)負(fù)數(shù)，否則表示全年采購付款是負(fù)數(shù)，的退貨收回的款項大于采購支出，這是不正常的。

5、 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 這個也不可能是負(fù)，好理解吧

6、支付的各項稅費 這個也不可能是負(fù)，如果有退稅，應(yīng)放到2里面。

7、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 這個也不可能是負(fù)，道理同3.

8、收回投資所收到的現(xiàn)金 不可能為負(fù)，如果投資出去，應(yīng)放在投資支出 的現(xiàn)金里面。

值得一提的是，正常情況下，各明細(xì)項目都不可能為負(fù)，因為每個大塊內(nèi)部都有對應(yīng)的收支兩塊，如果某一明細(xì)項目為負(fù)，應(yīng)該調(diào)整到對應(yīng)的別一邊。當(dāng)然，每一大塊的凈流量都可以為負(fù)的。

當(dāng)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額為負(fù)數(shù)時，會有以下情況：

①經(jīng)營正常、投資和籌資亦無大的起伏波動，企業(yè)僅靠期初現(xiàn)金余額維持財務(wù)活動，即出現(xiàn)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動現(xiàn)金流量都為負(fù)數(shù)，這時需要詳細(xì)分析被投資單位現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的具體內(nèi)容。

②現(xiàn)金凈流量總額出現(xiàn)負(fù)增長，現(xiàn)金流量內(nèi)部結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)的升降規(guī)律與前述分析生命周期相同，可比照預(yù)測被投資單位的風(fēng)險程度。

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