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當(dāng)年度未取得有效憑證的相關(guān)成本費(fèi)用可以稅前扣除嗎？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))(以下簡(jiǎn)稱"34號(hào)公告")第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

(二)條款解析：

如果企業(yè)當(dāng)年度沒有及時(shí)取得實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用的有效憑證，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算。只要在匯算清繳期結(jié)束前即次年5月31日前取得有效憑證，可以在稅前扣除，匯算清繳不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

(三)案例：

【案例一】某企業(yè)2015年發(fā)生咨詢費(fèi)用10萬(wàn)元，合同約定咨詢費(fèi)在2015年12月支付。該企業(yè)按合同約定按期支付了咨詢費(fèi)，但對(duì)方未及時(shí)提供相關(guān)發(fā)票，發(fā)票是在2016年2月提供的。

【解析】根據(jù)34號(hào)公告第六條規(guī)定，該企業(yè)2015年12月份發(fā)生的咨詢費(fèi)，當(dāng)年雖未取得發(fā)票，但根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則屬于當(dāng)年的費(fèi)用，企業(yè)在2015年4季度所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；后來(lái)在匯算清繳期內(nèi)也就是2016年5月底前取得該項(xiàng)支出的有效憑證，可以稅前扣除，匯算清繳時(shí)不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

上年度成本費(fèi)用少計(jì)了怎么調(diào)整？

按執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的情況下，調(diào)整分錄應(yīng)為：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)付賬款

再結(jié)轉(zhuǎn)

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

如果執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，根據(jù)未來(lái)適用法原則，不需調(diào)整以前年度損益，直接在當(dāng)期消化，則分錄為：

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付賬款

通過(guò)閱讀上述文章中小編的詳細(xì)解答，相信各位對(duì)于當(dāng)年度未取得有效憑證的相關(guān)成本費(fèi)用可以稅前扣除嗎？這一問題都掌握的差不多了，給大家?guī)?lái)的延伸拓展問題也要多學(xué)哦。數(shù)豆子的官網(wǎng)上還有很多精彩的內(nèi)容等著你們，不要錯(cuò)過(guò)更新哦!