外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理
- 發(fā)表于：2018-09-28 14:48:10
- 分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
-
出口退稅主要有兩種方式，一種是生產(chǎn)型出口企業(yè)實(shí)行“免、抵、退”稅，另外一種就是我們今天要討論的外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口的退稅。
一、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確定
出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間，不論是何種運(yùn)輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。
二、外貿(mào)公司出口退稅（增值稅）核算
外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫(kù)存賬，內(nèi)銷時(shí)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫(kù)存賬。
（一）購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí)，取得增值稅專用發(fā)票：
借：庫(kù)存出口商品
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金）
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款
（二）確認(rèn)外銷貨物的銷售收入，根據(jù)外幣金額和選定匯率確定銷售額：
借：應(yīng)收賬款等
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
（三）結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
（四）根據(jù)征稅率與退稅率的差率，將不可退的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）
（五）貨物出口后，根據(jù)退稅率，計(jì)算應(yīng)收出口退稅額：
借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）
（六）收到出口退稅款：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）
三、外貿(mào)公司出口退稅（消費(fèi)稅）核算
外貿(mào)公司自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已納消費(fèi)稅。
（1）貨物出口后計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅款=出口金額*消費(fèi)稅退稅率
借：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
（2）收到退回的消費(fèi)稅款時(shí)
借：銀行存款
貸：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）
例題：A外貿(mào)公司2018年5月向國(guó)外B公司出售日用化妝品一批，F(xiàn)OB價(jià)格為20萬(wàn)美元，退稅率為13%。采購(gòu)成本為100萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅為17萬(wàn)元，貨款已用銀行存款支付。采用即期匯率1美元＝6.5元人民幣，該化妝品的消費(fèi)稅稅率為30％，申請(qǐng)退稅的單證齊全。
計(jì)算應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅并編制會(huì)計(jì)分錄：
應(yīng)退增值稅稅額＝1000000×13％＝130000（元）
轉(zhuǎn)出增值稅額＝170000－130000＝40000（元）
應(yīng)退消費(fèi)稅稅額＝1000000×30％＝300000（元）
（1）購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)
借：庫(kù)存商品 1000000
應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170000
貸：銀行存款 1170000
（2）出口銷售時(shí)
借：應(yīng)收賬款 1300000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入 1300000
（3）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1000000
貸：庫(kù)存商品 1000000
（4）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 40000
（5）計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款
借：應(yīng)收出口退稅（增值稅） 130000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 130000
（6）收到增值稅退稅款時(shí)
借：銀行存款 130000
貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅） 130000
（7）計(jì)算出應(yīng)收消費(fèi)稅退稅款
借：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅） 300000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300000
（8）收到消費(fèi)稅退稅款時(shí)
借：銀行存款 300000
貸：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅） 300000
-
固定資產(chǎn)處置（固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理）
固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理是我們會(huì)計(jì)人員必須掌握的一個(gè)知識(shí)點(diǎn)，如果你還不清楚固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理，趕緊抽時(shí)間來(lái)學(xué)習(xí)一下了。企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收
-
所有者權(quán)益相關(guān)的賬務(wù)處理流程（所有者權(quán)益記賬）
需要說(shuō)明的是，董事會(huì)作出擬分派股利方案的無(wú)須進(jìn)行賬務(wù)處理，但需要在報(bào)表附注中進(jìn)行披露，股東大會(huì)作出分派股票股利時(shí)無(wú)須進(jìn)行賬務(wù)處理，在實(shí)際發(fā)放時(shí)再進(jìn)行賬務(wù)處理。（5）金融負(fù)債的金融工
-
原材料盤虧增值稅賬務(wù)處理
導(dǎo)讀：盤虧盤盈的相關(guān)賬務(wù)處理是每一位學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的人都必須要掌握的技能。今天將重點(diǎn)為大家解析原材料盤虧增值稅怎么處理分錄？感興趣的同學(xué)可以認(rèn)真分析以下內(nèi)容，從中總結(jié)出自己的經(jīng)驗(yàn)。應(yīng)交稅
-
個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬后個(gè)稅的賬務(wù)處理
個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬后個(gè)稅的賬務(wù)處理?1、個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬收入，應(yīng)當(dāng)交納個(gè)人所得稅。應(yīng)交稅款=（勞務(wù)報(bào)酬收入-費(fèi)用扣除額）*稅率。根據(jù)題中情況，相關(guān)的費(fèi)用扣除額和適用稅率為800
-
施工企業(yè)簡(jiǎn)易征收的賬務(wù)處理怎么操作
施工企業(yè)簡(jiǎn)易征收的賬務(wù)處理怎么操作，一起來(lái)看看數(shù)豆子為大家整理的內(nèi)容。施工企業(yè)簡(jiǎn)易征收的賬務(wù)處理怎么操作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄借:原材料貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(4
-
政府購(gòu)買企業(yè)服務(wù)的賬務(wù)處理
政府購(gòu)買企業(yè)服務(wù)的賬務(wù)處理，在會(huì)計(jì)行業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到此類問(wèn)題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。《財(cái)稅部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的
-
科技公司研發(fā)產(chǎn)品收入賬務(wù)處理
科技公司研發(fā)產(chǎn)品收入賬務(wù)處理，財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會(huì)遇到此類問(wèn)題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。(1)領(lǐng)用材料等。借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出(或資本化支出)貸：原材料等(2)
-
調(diào)整以前年度收入成本賬務(wù)處理
調(diào)整以前年度收入成本賬務(wù)處理，財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會(huì)遇到此類問(wèn)題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。沖以前年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：應(yīng)收帳款
-
財(cái)政撥款結(jié)余資金的賬務(wù)處理怎么做
財(cái)政撥款結(jié)余資金的賬務(wù)處理怎么做，在會(huì)計(jì)行業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到此類問(wèn)題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。財(cái)政撥款結(jié)余會(huì)計(jì)科目下設(shè)置當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)余和以前年度財(cái)政撥款結(jié)余
-
未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增實(shí)收資本如何賬務(wù)處理
未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增實(shí)收資本如何賬務(wù)處理，財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會(huì)遇到此類問(wèn)題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本的賬務(wù)處理：借：未分配利潤(rùn)貸：資本公積未分配利