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一般納稅人購進農產品會計分錄

  • 發(fā)表于:2021-01-14 10:04:17
  • 分類:會計實務
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一般納稅人購進農產品會計分錄

1 借:銀行存款/應收賬款

貸:主營業(yè)務收入

應交稅費-銷項稅額

2 借:應交稅費-銷項稅額

貸:營業(yè)外收入

免稅農產品是指免交增值稅的農業(yè)產品。農業(yè)產品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)生產的各種植物、動物的初級產品。

免稅農產品的抵扣13%則不需要,只需要有普通發(fā)票即可。而且在采購的構成中非免稅農產品的應交稅額會流轉到本環(huán)節(jié),免稅農產品由于實際上并沒有發(fā)生納稅,故在本環(huán)節(jié)不會承擔上一環(huán)節(jié)的稅賦,也就是白白扣除里13%的進項稅。

哪些進項稅額可以從銷項稅種扣除?

根據2017年11月19日《國務院關于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定》第二次修訂

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條 納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產支付或者負擔的增值稅額,為進項稅額。

下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣:

(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

(二)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

(三)購進農產品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算的進項稅額,國務院另有規(guī)定的除外。進項稅額計算公式:

進項稅額=買價×扣除率

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