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銷售退回時已納消費稅退稅如何處理?

答：根據《國家稅務總局關于取消銷貨退回消費稅退稅等兩項消費稅審批事項后有關管理問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第91號)第一條規定，納稅人銷售的應稅消費品，因質量等原因發生退貨的，其已繳納的消費稅稅款可予以退還。納稅人辦理退稅手續時，應將開具的紅字增值稅發票、退稅證明等資料報主管稅務機關備案。主管稅務機關核對無誤后辦理退稅。

企業應按銷售退回或銷售折讓商品確認的收入金額，沖減報告年度的主營業務收入和其他業務收入，借記"以前年度損益調整"科目;按稅法規定的可以沖減的增值稅銷項稅，借記"應繳稅費-應交增值稅(銷項稅)"科目;按應退回或已退回的貨款，貸記"應收賬款"或"銀行存款"科目;按銷售退回的成本，沖減報告年度的主營業務成本或其它業務成本，借記"庫存商品"科目，貸記"以前年度損益調整"科目。

生產企業出口退稅賬務處理?

1、購入貨物及接受應稅勞務時，按增值稅扣稅憑證注明的增值稅額。

借：應交稅費--應交增值稅(進項稅額)/原材料/管理費用/制造費用等

貸：銀行存款/應付賬款等。

2、出口貨物

借：銀行存款/應收賬款等

貸：主營業務收入

結轉成本

借：主營業務成本

貸：庫存商品。

3、計算當期不得免征和抵扣稅額、當期免抵退稅額、當期應退稅額、當期免抵稅額。賬務處理如下：

借：其他應收款--應收出口退稅款(增值稅)(當期應退稅額)

應交稅費--應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)(當期免抵稅額)

主營業務成本(當期不得免征和抵扣稅額)

貸：應交稅費--應交增值稅(出口退稅)(當期免抵退稅額)

應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)(當期不得免征和抵扣稅額)。

4、收到出口退稅款

借：銀行存款

貸：其他應收款--應收出口退稅款(增值稅)。

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