簡易征收預(yù)繳增值稅會計(jì)分錄怎么寫

發(fā)表于：2021-01-11 09:40:17
分類：會計(jì)實(shí)務(wù)

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簡易征收預(yù)繳增值稅會計(jì)分錄怎么寫？

答：根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》的通知（財會［2016］22號）的規(guī)定，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“工程施工”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)----簡易計(jì)稅”科目，貸記 “工程施工”科目。根據(jù)此規(guī)定，選擇簡易計(jì)稅方法的總包扣除分包額的賬務(wù)處理如下：

第一步，總包與業(yè)主結(jié)算工程款，并全額開增值稅發(fā)票給業(yè)主時的賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：工程結(jié)算/主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)----簡易計(jì)稅

第二步，總包與分包結(jié)算未支付工程款給分包方且分包方未開增值稅發(fā)票給總包時的賬務(wù)處理如下：

借：工程施工----合同成本（分包成本）

貸：應(yīng)付賬款----分包方

第三步，總包支付分包方工程并且總包收到分包方開具的增值稅發(fā)票時的賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)付賬款----分包方

貸：銀行存款

同時，借：應(yīng)交稅費(fèi)----簡易計(jì)稅［分包額÷（1+3%）×3%］

貸：工程施工----合同成本（分包成本）［分包額÷（1+3%）×3%］

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