會(huì)員費(fèi)增值稅稅率多少，關(guān)于增值稅的問(wèn)題一直是各位會(huì)計(jì)們關(guān)注的，本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看。

會(huì)員費(fèi)增值稅稅率多少

新《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括： (一)銷(xiāo)售貨物收入; (二)提供勞務(wù)收入;(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入; (四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(五)利息收入; (六)租金收入;(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入;(八)接受捐贈(zèng)收入;(九)其他收入。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]875號(hào))第二條第(四)項(xiàng)第6目規(guī)定，申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。因此，你公司收取的會(huì)員費(fèi)在取得時(shí)需要確認(rèn)企業(yè)所得稅收入并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件1第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。36號(hào)文附件1后附《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定，銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)(包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán))、經(jīng)銷(xiāo)權(quán)、分銷(xiāo)權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱(chēng)權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。因此，你公司收取的會(huì)員費(fèi)應(yīng)在取得時(shí)按轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)(會(huì)員權(quán))計(jì)算繳納增值稅。

案例分析

例1：甲影院有限公司規(guī)定，顧客凡一次性支付300元辦理本公司會(huì)員資格卡，即可在以后消費(fèi)活動(dòng)中享受比非會(huì)員更為優(yōu)惠的價(jià)格。那么，甲影院有限公司一次性收取的會(huì)員費(fèi)收入是否需要繳納增值稅呢?

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》所附《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第二條"銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)"相關(guān)規(guī)定：

銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。

技術(shù)，包括專(zhuān)利技術(shù)和非專(zhuān)利技術(shù)。

自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。

其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)(包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán))、經(jīng)銷(xiāo)權(quán)、分銷(xiāo)權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱(chēng)權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。

因此，企業(yè)取得的會(huì)員費(fèi)收入應(yīng)作為銷(xiāo)售其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)繳納增值稅。

特別提醒：

黨派等社會(huì)團(tuán)體組織收取的非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)性質(zhì)的會(huì)費(fèi)也需要繳納增值稅嗎?

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn) 不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕68號(hào))第五條規(guī)定：

各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi)，以及政府間國(guó)際組織收取會(huì)費(fèi)，屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不征收增值稅。

例2：乙健身運(yùn)動(dòng)俱樂(lè)部是一家專(zhuān)門(mén)從事提供健身服務(wù)的公司，其對(duì)會(huì)員收取的會(huì)員費(fèi)采取如下三種方式，會(huì)員可從中選擇一種方式：

方式一：申請(qǐng)入會(huì)繳納1萬(wàn)元會(huì)員費(fèi)(不含稅)，該會(huì)員費(fèi)只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品需要按現(xiàn)行價(jià)格另行收費(fèi)結(jié)算;

方式二：申請(qǐng)入會(huì)繳納10萬(wàn)元會(huì)員費(fèi)(不含稅)，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)可享受低于非會(huì)員的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)會(huì)所銷(xiāo)售的商品或提供服務(wù);

方式三：申請(qǐng)入會(huì)繳納20萬(wàn)元會(huì)員費(fèi)(不含稅)，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品。

那么，乙公司采取以上三種方式取得的會(huì)員費(fèi)收入該如何確認(rèn)企業(yè)所得稅收入呢?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))第二條第四項(xiàng)規(guī)定：

申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。

申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

因此，采取方式一取得的會(huì)員費(fèi)收入應(yīng)在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);采取方式二、方式三取得的會(huì)員費(fèi)收入應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

會(huì)員費(fèi)增值稅稅率多少的問(wèn)題小編今天就為大家闡述到這里，會(huì)員費(fèi)收入如何納稅，應(yīng)該看會(huì)員費(fèi)的性質(zhì)。比如，超市發(fā)行會(huì)員卡，收取的會(huì)員費(fèi)屬于預(yù)付卡性質(zhì)，收取費(fèi)用時(shí)不征稅，顧客實(shí)際消費(fèi)時(shí)征收增值稅。

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