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施工企業(yè)預繳所得稅能抵扣嗎

根據(jù)國稅函[2010]156號《關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》文件規(guī)定：建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經(jīng)營收入的0。2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。

建筑企業(yè)總機構應匯總計算企業(yè)應納所得稅，按照以下方法進行預繳：

(一)總機構只設跨地區(qū)項目部的，扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納;

(二)總機構只設二級分支機構的，按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定計算總、分支機構應繳納的稅款;

(三)總機構既有直接管理的跨地區(qū)項目部，又有跨地區(qū)二級分支機構的，先扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定計算總、分支機構應繳納的稅款。

文件進一步規(guī)定：建筑企業(yè)總機構應按照有關規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機構和項目部不進行匯算清繳。總機構年終匯算清繳后應納所得稅額小于已預繳的稅款時，由總機構主管稅務機關辦理退稅或抵扣以后年度的應繳企業(yè)所得稅。

根據(jù)文件規(guī)定，該建安企業(yè)在漳州等外地交納的企業(yè)所得稅可以在廈門總機構抵扣，如果匯算清繳后應納所得稅額小于已預繳的稅款時，由廈門主管稅務機關辦理退稅或抵扣以后年度的應繳企業(yè)所得稅。

溫馨提醒

1、開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》;

跨地區(qū)經(jīng)營的項目部(包括二級以下分支機構管理的項目部)應向項目所在地主管稅務機關出具總機構所在地主管稅務機關開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務機關應督促其限期補辦;不能提供上述證明的，應作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。

2、提供項目部屬于總機構或者二級分支機構文件;

建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構直接管理的項目部(包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同)不就地預繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應匯總到二級分支機構統(tǒng)一核算，由二級分支機構按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定的辦法預繳企業(yè)所得稅。

建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經(jīng)營收入的0。2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。

項目部應向所在地主管稅務機關提供總機構出具的證明該項目部屬于總機構或二級分支機構管理的證明文件。

3、提供完稅證明。

建筑企業(yè)總機構在辦理企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳時，應附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預繳稅款的完稅證明。

異地預繳企業(yè)所得稅能扣除分包嗎?

《營業(yè)稅暫行條例》第五條第(三)項規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。所以分包方應該向你們開票，作為你們的成本，在所得稅前扣除。

跨區(qū)域總分包怎樣預繳企業(yè)所得稅?

(一)時間

36號文和17號公告規(guī)定，發(fā)生納稅義務時需要預繳增值稅(關于納稅義務發(fā)生時間，36號文45條有詳細規(guī)定，本人將在下期公眾號詳述)，納稅申報表主表第28欄第①列示了"分次預繳稅額"項目。可見，一個納稅申報期內(nèi)，發(fā)生幾次納稅義務，就應該預繳幾次稅款，這點需要特別注意。

(二)流程

第一步，對于異地的老項目，如果決定選用簡易計稅方法，需要在機構所在地國稅機關進行簡易計稅方法備案，只有在備案之后才能按照簡易計稅項目的公式計算預繳稅款，有些地區(qū)在預繳時要求出具備案證明文件。此項工作可以納稅人為單位，具體備案要求請咨詢本單位主管國稅機關。

第二步，在機構所在地國稅機關辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，持《外管證》到建筑服務發(fā)生地國稅機關進行報備，只有報備之后當?shù)貒悪C關才可以受理納稅人的預繳申請。為減輕納稅人負擔，北京等地規(guī)定原地稅機關開具的《外管證》可在有效期內(nèi)繼續(xù)在國稅機關使用。

第三步，發(fā)生納稅義務時，持下列資料到當?shù)貒悪C關預繳增值稅，并取得完稅憑證。

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