編制財務(wù)報表要做哪些準(zhǔn)備工作？

發(fā)表于：2018-09-19 14:11:29
分類：會計實務(wù)

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為確保報表的質(zhì)量，編制會計報表前必須做好充分的準(zhǔn)備工作，一般有核實資產(chǎn)、清理債務(wù)、復(fù)核成本、內(nèi)部調(diào)賬、試算平衡及結(jié)賬。

（1）核實資產(chǎn)。核實資產(chǎn)是企業(yè)編制報表前一項重要的基礎(chǔ)工作，而且工作量大。主要包括：

①清點(diǎn)現(xiàn)金和應(yīng)收票據(jù)。

②核對銀行存款，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

③與購貨人核對應(yīng)收賬款。

④與供貨人核對預(yù)付賬款。

⑤與其他債務(wù)人核對其他應(yīng)收款。

⑥清查各項存貨。

⑦檢查各項投資的回收利潤分配情況。

⑧清查各項固定資產(chǎn)的在建工程。

在核實以上各項資產(chǎn)的過程中，如發(fā)現(xiàn)與賬面記錄不符，應(yīng)先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，待查明原因，按規(guī)定報此處理。

（2）清理債務(wù)。企業(yè)與外單位的各種經(jīng)濟(jì)往來中形成的債務(wù)也要認(rèn)真清理及時處理。對已經(jīng)到期的負(fù)債，要及時償還，以保持企業(yè)的信譽(yù)，特別是不能拖欠稅款；其他應(yīng)付款中要注意是否有不正常的款項。

（3）復(fù)核成本。編制報表前，要認(rèn)真復(fù)核各項生產(chǎn)、銷售項目的成本結(jié)轉(zhuǎn)情況。查對是否有少轉(zhuǎn)、多轉(zhuǎn)、漏轉(zhuǎn)、錯轉(zhuǎn)成本，這些直接影響企業(yè)盈虧的真實，并由此產(chǎn)生一系列的后果，如多交稅金、多分利潤，使企業(yè)資產(chǎn)流失等。

（4）內(nèi)部調(diào)賬。內(nèi)部調(diào)賬（轉(zhuǎn)賬）是編制報表前一項很細(xì)致的準(zhǔn)備工作。主要有如下幾點(diǎn)：

①計提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)按規(guī)定比例計算本期壞賬準(zhǔn)備，并及時調(diào)整入賬。

②攤銷待攤費(fèi)用。凡本期負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用應(yīng)在本期攤銷。

③計提固定資產(chǎn)折舊。

④攤銷各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)。

⑤實行工效掛鉤的企業(yè)，按規(guī)定計提“應(yīng)付職工薪酬”。

⑥轉(zhuǎn)銷經(jīng)批準(zhǔn)的“待處理財產(chǎn)損溢”。財務(wù)部門對此要及時提出處理意見，報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，不能長期掛賬。

⑦按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則及有關(guān)規(guī)定，預(yù)提利息和費(fèi)用。

⑧有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)計算匯總損益調(diào)整有關(guān)外幣賬戶。

（5）試算平衡。在完成以上準(zhǔn)備工作之后，還應(yīng)進(jìn)行一次試算平衡，以檢查賬務(wù)處理有無錯誤。

（6）結(jié)賬。試算平衡后的結(jié)賬工作主要有以下幾項：

①將損益類賬戶全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。

②將“本年利潤”賬戶形成的本年稅后凈利潤或虧損轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。

③進(jìn)行利潤分配后，編制年終會計決算報表。

以上各項準(zhǔn)備工作往往是同時交叉進(jìn)行的。在實現(xiàn)財會電算化的企業(yè)，以上有些準(zhǔn)備工作是可以通過電腦完成的，如試算平衡和結(jié)賬等。

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