建筑工程有勞務(wù)分包的如何預(yù)繳稅款

發(fā)表于：2021-01-07 09:30:04
分類(lèi)：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

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建筑工程有勞務(wù)分包的如何預(yù)繳稅款

答：稅務(wù)處理

1、營(yíng)業(yè)稅。《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

即差額納稅，稅率為3%。總承包人對(duì)分包不負(fù)有法定扣繳義務(wù)，由分包方自行繳納。

2、增值稅。按照《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))，建筑業(yè)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，可扣除分包差額計(jì)稅，一般計(jì)稅時(shí)應(yīng)全額納稅，但可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。簡(jiǎn)易計(jì)稅平移了營(yíng)業(yè)稅的差額納稅政策。

營(yíng)改增后建筑勞務(wù)分包是實(shí)行差額征稅嗎?

建筑企業(yè)差額征收增值稅的分類(lèi)和條件。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2016年公告第17號(hào)文件的規(guī)定，建筑企業(yè)差額征收增值稅分為兩類(lèi)：(1)第一類(lèi)是工程施工所在地差額預(yù)交增值稅;

(2)第二類(lèi)是公司注冊(cè)地差額申報(bào)增值稅。

建筑企業(yè)差額征增值稅的條件。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2016年公告第17號(hào)文件和國(guó)家稅務(wù)總局2016年公告第53號(hào)的規(guī)定，建筑企業(yè)差額征增值稅必須同時(shí)具備以下條件：

(1)建筑企業(yè)總承包方必須發(fā)生分包行為，其中分包包括專(zhuān)業(yè)分包、清包工分包和勞務(wù)分包行為。

(2)如果是在工程施工所在地差額預(yù)繳增值稅，則建筑企業(yè)必須跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)。如果建筑企業(yè)公司注冊(cè)地與建筑服務(wù)發(fā)生地是同一個(gè)國(guó)稅局管轄地，則不在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)交增值稅。

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建筑工程有勞務(wù)分包的如何預(yù)繳稅款

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