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土增稅清算中扣除稅金

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土增稅清算中扣除稅金

答:營改增前,房地產企業征收的流轉稅是營業稅,營業稅屬于價內稅,在確認清算收入的時候,收入金額包含營業稅稅金,所以在進行土地增值稅清算的時候,扣除第四項“與轉讓房地產有關的稅金”稅金包含營業稅,以及因為繳納營業稅而附征的城建稅、教育費附加等。

營改增后,房地產企業改征增值稅,增值稅屬于價外稅,在確認清算收入的時候,納稅人轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人,其轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅銷項稅額;適用簡易計稅方法的納稅人,其轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅應納稅額。因此,對應扣除的稅金就沒有增值稅稅款了,而僅僅是與收入相關的其他稅金:城建稅、教育附加等。

營改增后土地增值稅清算稅金扣除

《國家稅務總局 關于營改增后土地增值稅若干征管規定的公告》 (國家稅務總局公告2016年第70號) 文件第三條“關于與轉讓房地產有關的稅金扣除問題”規定如下:

(一)營改增后,計算土地增值稅增值額的扣除項目中“與轉讓房地產有關的稅金”不包括增值稅。

(二)營改增后,房地產開發企業實際繳納的城市維護建設稅(以下簡稱“城建稅”)、教育費附加,凡能夠按清算項目準確計算的,允許據實扣除。凡不能按清算項目準確計算的,則按該清算項目預繳增值稅時實際繳納的城建稅、教育費附加扣除。

綜合上述,增值稅新項目由于找不到收入和稅金的配比關系,所以在進行土地增值稅清算流程中,新項目的稅金扣除只能按照預繳增值稅對應的城建稅進行扣除。如果大家對于土增稅清算中扣除稅金還有其他的疑問,可以在線向我們專業會計老師提問。

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