個人所得稅手續(xù)費返還如何計算增值稅，會計們?nèi)粘９ぷ髦幸欢〞龅絺€人所得稅的各種問題，下面為大家整理了熱門內(nèi)容，一起來看下。

個人所得稅手續(xù)費返還如何計算增值稅

據(jù)《國務院關于廢止<簡單學習網(wǎng)人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<簡單學習網(wǎng)人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號）的規(guī)定，在簡單學習網(wǎng)人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務)，銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

另外，納稅人代扣代繳個人所得稅所取得的手續(xù)費收入應按“經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅。如為一般納稅人，適用的增值稅稅率為6%；如為小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為3%。因此，如納稅人發(fā)生上文所述的增值稅應稅行為，應按上述規(guī)定計算繳納增值稅。

根據(jù)《簡單學習網(wǎng)人民共和國企業(yè)所得稅法》(簡單學習網(wǎng)人民共和國主席令第63號)第二條規(guī)定：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，其中包含第二款中的提供勞務收入。

根據(jù)《簡單學習網(wǎng)人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(簡單學習網(wǎng)人民共和國國務院令第512號)第十五條規(guī)定：

企業(yè)所得稅法第六條第(二)項所稱提供勞務收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。

根據(jù)《簡單學習網(wǎng)人民共和國企業(yè)所得稅法》(簡單學習網(wǎng)人民共和國主席令第63號)第八條規(guī)定：

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

因此，代扣代繳的個人所得稅手續(xù)費返還屬于上述文件規(guī)定的征收范圍，要計入企業(yè)所得稅的收入總額中，如果代扣代繳個人所得稅手續(xù)費用開支和獎勵辦稅人員的，確實符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

增值稅處理

目前主要存在兩種執(zhí)行口徑，一種認為征收，另一種認為不征收。全面營改增以后絕大部分稅務機關相繼明確認為要征收增值稅，當然包括國稅總局在內(nèi)。

（一）征收地區(qū)口徑：

總局口徑：國家稅務總局12366納稅服務平臺2017年01月17日答疑，個人所得稅手續(xù)費返還是“按照目前營改增政策相關規(guī)定，納稅人代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費收入應屬于增值稅征稅范圍，應繳納增值稅。”

地方口徑：目前營改增后個人所得稅手續(xù)費返還明確征收增值稅的地區(qū)有，深圳國稅、內(nèi)蒙古自治區(qū)國稅、廈門國稅、福建國稅、大連國稅、安徽國稅、重慶國稅、遼寧國稅、湖北國稅、浙江國稅、青島稅務、河南稅務等按照“商務輔助服務--代理經(jīng)紀服務”繳納增值稅。

1、深圳國稅，全面推開“營改增”試點工作指引（之一），四、代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還，根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應按照“商務輔助服務--代理經(jīng)紀服務”繳納增值稅。

2、湖北國稅：《湖北省營改增問題集》企業(yè)代扣代繳各稅取得的手續(xù)費是否繳納增值稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，企業(yè)代扣代繳各稅取得的手續(xù)費應按照“經(jīng)濟代理服務”繳納增值稅。

3、浙江國稅：《2017年9月熱點問題匯編》請問我公司每季度收到地稅返還的個稅手續(xù)費是否需要繳納增值稅？

答：需要。營改增后公司取得的代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還應按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。

4、河南稅務：問題八保險公司代扣個人所得稅、車船稅收取的手續(xù)費如何征收增值稅？（2018年8月份十個熱點問題）

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，經(jīng)紀代理服務，是指各類經(jīng)紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產(chǎn)權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

因此，保險公司代扣個人所得稅、車船稅屬于代理服務，收取的手續(xù)費應按照經(jīng)紀代理服務征收增值稅。

（二）（曾經(jīng)）不征收地區(qū)口徑：

湖南國稅：《湖南省國家稅務局營業(yè)稅改征增值稅政策指引之四》（2016-12-26）二十三、保險機構代收代繳車船稅以及企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費是否應當繳納增值稅？

答：保險機構代收代繳車船稅以及企業(yè)代扣代繳個人所得稅的行為，均屬于履行稅收法律、行政法規(guī)明確的法定扣繳義務，不屬于銷售服務范疇，不征收增值稅。（該指引2019年湖南稅務已明確廢止）

總結(jié)：就目前從上到下的招待口徑來看，很難找到不征收增值稅的地區(qū)了。但從總局到地方征稅也僅停留在答復層面，并沒有單獨發(fā)文明確，建議各位納稅人積極與當?shù)氐闹鞴芏悇諜C關進行溝通確認是否征稅，盡量避免增值稅涉稅風險。

個人所得稅手續(xù)費返還如何計算增值稅一文數(shù)豆子小編今天就暫時為大家告一段落了，對于企業(yè)取得的個稅手續(xù)費返還收入，計入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅這是毫無疑問的，同時，對于用于該項代扣代繳工作的支出，也可以企業(yè)當年企業(yè)所得稅匯算中扣除。

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