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建筑業(yè)企業(yè)應納稅所得額算法與案例

在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;(2)企業(yè)所得稅稅款;(3)稅收滯納金;(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(5)公益性捐贈支出以外的捐贈支出;(6)贊助支出;(7)未經核定的準備金支出;(8)與取得收入無關的其他支出。

下面是各個所得項目的具體算法：

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內，準予扣除。

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出、勞動保護支出，準予扣除。

企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

企業(yè)所得稅計算方式：按造價2.5%征收。稅務機關核定的所得稅率(%)(按稅收總額核定應納稅所得額)取總價10%，應繳所得稅按造價10%乘以稅率25%計算。

【案例】

1。企業(yè)基本情況

某有限責任公司，主營市政工程、土石方工程、給排水工程和建筑工程施工等，為省級重點稅源管理企業(yè)。主管稅務機關對其2008年和2009年上半年納稅情況使用“主材投入產出模型”進行納稅評估。

2.涉稅資料收集

根據(jù)評估所屬期限要求，主管稅務選取被評估企業(yè)A、B、C三個工程項目作為重點評估項目：其中A、B項目已完工，C項目在建。首先調閱收集這三個項目的工程合同、工程預算書、中標通知書等資料，掌握項目的建筑面積、工程造價、工程期限、合同約定付款方式、工程合同總成本等基礎信息;其次通過審核企業(yè)2007年至2009年度納稅申報表及繳款憑證，分項目核實企業(yè)對應項目所繳納的各項稅金;最后查閱相關項目明細賬，核實項目各年度結轉工程收入、成本項目中人工費用、材料費用(建筑行業(yè)中主要耗材鋼材、混凝土、水泥、木材)、機構使用費等數(shù)據(jù)，以便進行測算。

建筑業(yè)企業(yè)應納稅所得額不是單一的，因為建筑企業(yè)涉及的項目不同，收入所得，也不盡相同，所以針對提供建筑業(yè)企業(yè)應納稅所得額算法與案例的問題，大家還可以在線咨詢數(shù)豆子老師。

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