工程預(yù)付款的不征稅的發(fā)票怎么預(yù)繳

發(fā)表于：2020-12-31 11:14:04
分類：會計(jì)實(shí)務(wù)

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工程預(yù)付款的不征稅的發(fā)票怎么預(yù)繳?

答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時，可以向購房者開具增值稅普通發(fā) 票，在開具增值稅普通發(fā) 票時暫選擇"零稅率"開票，金額為實(shí)際收到的預(yù)收款。在發(fā) 票備注欄上列明合同約定面積、價(jià)格、房屋全價(jià)，同時注明"預(yù)收款，不作為產(chǎn)權(quán)交易憑據(jù)"。在開具發(fā) 票次月申報(bào)期內(nèi)，通過《增值稅預(yù)繳稅款表》進(jìn)行申報(bào)，按照規(guī)定預(yù)繳增值稅。預(yù)收款所開發(fā) 票金額不在申報(bào)表附表(一)中反映。

在交房時，按所售不動產(chǎn)全款開具增值稅發(fā) 票，按規(guī)定申報(bào)納稅。

建安企業(yè)收到預(yù)付款未開發(fā)票需要預(yù)繳增值稅嗎?

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知財(cái)稅〔2017〕58號》第三條中明確規(guī)定

三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。

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