案例:注冊(cè)稅務(wù)師在對(duì)某公司進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn),該公司在成本中預(yù)提工程后期維護(hù)費(fèi)20多萬(wàn)元,應(yīng)付暫估費(fèi)用16萬(wàn)多元,并在" />

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預(yù)提、暫估成本費(fèi)用在稅前扣除

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  案例:注冊(cè)稅務(wù)師在對(duì)某公司進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn),該公司在成本中預(yù)提工程后期維護(hù)費(fèi)20多萬(wàn)元,應(yīng)付暫估費(fèi)用16萬(wàn)多元,并在稅前扣除。
  分析:《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例對(duì)預(yù)提費(fèi)用、準(zhǔn)備金的稅前扣除有嚴(yán)格限制,除了明確規(guī)定可以稅前扣除的預(yù)提費(fèi)用、基金外,一律不許扣除。該公司預(yù)提的工程后期維護(hù)費(fèi)、暫估費(fèi)不屬于可扣除的范圍,違反了企業(yè)所得稅稅前扣除費(fèi)用必須遵循真實(shí)發(fā)生的原則和確定性原則,應(yīng)作納稅調(diào)增。
  根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,都應(yīng)以實(shí)際發(fā)生額計(jì)入成本、費(fèi)用,不得把預(yù)提的費(fèi)用或準(zhǔn)備金直接列為成本、費(fèi)用開(kāi)支。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員多數(shù)都知道上述稅法規(guī)定,因此在預(yù)提各項(xiàng)成本費(fèi)用時(shí)刻意規(guī)避“預(yù)提費(fèi)用”科目,多將其計(jì)入應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等往來(lái)科目,為企業(yè)留下很大隱患。
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