企業(yè)應(yīng)收的質(zhì)保金如何開票 需要交稅嗎，關(guān)于開票的問題一直是各位會計們關(guān)注的，本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，一起來看看。

企業(yè)應(yīng)收的質(zhì)保金如何開票 需要交稅嗎

營改增之前，業(yè)主扣押的質(zhì)保金是要給業(yè)主全部開發(fā)票并交稅。

現(xiàn)在，看文件：國家稅務(wù)總局公告2016年第69號第四條規(guī)定："納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。"

現(xiàn)在業(yè)主扣除你的質(zhì)保金，你可以不開票給他，等到兩年質(zhì)保期過后，業(yè)主把質(zhì)保金退給你，你再開發(fā)票，那時才產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)時間。

可是營改增之前，營業(yè)稅法規(guī)定，質(zhì)保金扣掉的必須全部開票給業(yè)主，不能差額。

此處上面文件講的是未開票的，如果業(yè)主要你開票，導(dǎo)致兩種開票行為：

第一種，我們在工程結(jié)算的時候，給業(yè)主開發(fā)票，如果業(yè)主能夠抵扣增值稅進項稅，那么開專票，否則開普票，比如政府工程，業(yè)主是政府，蓋學(xué)校，業(yè)主是教育局，政府不用抵扣，那就開普票。

第二種，等到以后收到質(zhì)保金了再開票，質(zhì)保金一般是5%，這樣就延緩了質(zhì)保金所對應(yīng)的增值稅的納稅義務(wù)時間。這樣的話，盡量爭取質(zhì)保金按照第二種開票。

跟業(yè)主簽合同，包括總包與分包簽合同，票爭取在收到了質(zhì)保金返還后再開票，但是房地產(chǎn)企業(yè)例外，房地產(chǎn)公司土地增值稅清算，質(zhì)保金沒有發(fā)票不能扣除，所以你們工程結(jié)算，一般房開公司扣除你們的質(zhì)保金要全部開票給他。業(yè)主是非房開，爭取質(zhì)保金扣掉的部分，以后付款了再開票，需要在合同中寫清楚。

質(zhì)保金如果以后我們再開票，怎么做賬?

財政部《增值稅會計處理規(guī)定》的通知(財會[2016]22號)的規(guī)定：按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的，應(yīng)將相關(guān)銷項稅額計入"應(yīng)交稅費--待轉(zhuǎn)銷項稅額"科目，待實際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)"或"應(yīng)交稅費--簡易計稅"科目。

所以質(zhì)保金，業(yè)主是非房開的情況下，質(zhì)保金的納稅義務(wù)時間是在業(yè)主退給你質(zhì)保金的時候，會計上跟業(yè)主結(jié)算，質(zhì)保金要進工程產(chǎn)值，要確認收入，所以會計上的收入會比稅法上的收入更早。

企業(yè)取得質(zhì)保金扣款應(yīng)怎么開具發(fā)票

《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第19號)第五條關(guān)于紅字發(fā)票開具規(guī)定：

(一)一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(以下統(tǒng)稱專用發(fā)票)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，暫按以下方法處理：

1、專用發(fā)票已交付購買方的，購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》(以下統(tǒng)稱《信息表》，詳見附件1、附件2)。《信息表》所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證(所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍除外)。經(jīng)認證結(jié)果為"認證相符"并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，購買方在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當(dāng)期進項稅額;待取得消售方開具的紅字專用發(fā)票后'與《信息表》一并作為記賬憑證;經(jīng)認證結(jié)果為"無法認證"、"納稅人識別號認證不符"、"專用發(fā)票代碼、號碼認證不符"，以及所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍的，購買方不列入進項稅額，不作進項稅額轉(zhuǎn)出，填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》。

2、主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》：系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有"紅字發(fā)票信息表編號"的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

3、銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

4、納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。

5、已使用增值稅稅控系統(tǒng)的一般納稅人，在納入升級版之前暫可繼續(xù)使用《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。

根據(jù)上述規(guī)定，一般納稅人(已納入升級版)開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，專用發(fā)票已交付購買方的，購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，而不能由購買方開具紅字發(fā)票。開具紅字發(fā)票不受180天的限制，只要對應(yīng)的藍字發(fā)票已經(jīng)經(jīng)過認證，開具紅字發(fā)票不受時間限制。

企業(yè)應(yīng)收的質(zhì)保金如何開票?需要交稅嗎?保證金會在企業(yè)帳上產(chǎn)生存款利息，需要交納企業(yè)所得稅，如果您這樣想就大錯特錯了。小編的觀點是：一般收取的保證金是不需要繳納企業(yè)所得稅與增值稅的，具體分析請查看數(shù)豆子小編上文整理的資料。

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