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給實(shí)習(xí)生發(fā)放工資怎么納稅?

答：《個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。因此，給雇用的實(shí)習(xí)生發(fā)放的報(bào)酬，屬于《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的工資、薪金性質(zhì)所得，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

《個(gè)人所得稅法》第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：

一、工資、薪金所得;

二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;

三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;

四、勞務(wù)報(bào)酬所得;

五、稿酬所得;

六、特許權(quán)使用費(fèi)所得;

七、利息、股息、紅利所得;

八、財(cái)產(chǎn)租賃所得;

九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

十、偶然所得;

十一、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

此外，向?qū)嵙?xí)生發(fā)放工資還涉及企業(yè)所得稅的處理問題。對(duì)于企業(yè)支付給大學(xué)生的費(fèi)用，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號(hào))規(guī)定執(zhí)行。即企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資、薪金制度規(guī)定，實(shí)際發(fā)放給員工的工資、薪金可以稅前扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資、薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資、薪金制度;(二)企業(yè)所制訂的工資、薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;(三)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資、薪金是相對(duì)固定的，工資、薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;(四)企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資、薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);(五)有關(guān)工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

企業(yè)作為扣繳義務(wù)人，未依法扣繳或無法履行扣繳義務(wù)的應(yīng)如何處理?

代扣代繳是依照稅法規(guī)定負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位或個(gè)人，從納稅人扣取應(yīng)納稅款并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的一種納稅方式。在稅收法律關(guān)系中，扣繳義務(wù)人介于征稅主體與納稅主體之間，具有特殊的地位。一方面，代扣稅款時(shí)，它代表國家行使征稅權(quán);另一方面，在稅款上繳國庫時(shí)，又代替履行納稅主體的義務(wù)。對(duì)納稅人課征的個(gè)人所得稅、預(yù)提所得稅等采取代扣代繳形式，其目的在于對(duì)零星分散、不易管控的稅源實(shí)行源泉控制，加強(qiáng)國家稅收管理，穩(wěn)定國家稅收收入。

代扣代繳稅款義務(wù)是一種法定義務(wù)，不履行會(huì)面臨一定的法律責(zé)任。比如《稅收征管法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

再比如，《稅收征管法》第六十一條規(guī)定，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

因此，經(jīng)營者應(yīng)該關(guān)注在交易中哪些情形會(huì)成為法定的扣繳義務(wù)人，并按照要求履行代扣代繳義務(wù)。

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