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簡易計稅借方余額表示什么

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簡易計稅借方余額表示什么?

應(yīng)交增值稅如有借方余額反映的是留抵的增值稅。如果有簡易計稅,就應(yīng)交增值稅就無法反映留抵稅了,還得看明細

簡易計稅"明細科目

簡易計稅"明細科目,核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

思成筆記:簡易計稅對于增值稅一般納稅人而言,可以是毒草,也可以是蛋糕,需要結(jié)合企業(yè)身處增值稅抵扣鏈條的什么位置,以及行業(yè)現(xiàn)狀。簡易計稅,從征求意見稿的三級科目,到正式稿的二級科目,元芳你怎么看,大人此處必有蹊蹺。

原因說明:

1)這邊引用連財老師的征求建議稿解讀觀點:"簡易計稅"設(shè)在應(yīng)交增值稅下面顯然不妥,上面是專門反映一般計稅下的應(yīng)交增值稅,如果放置在里面,因進項稅額無法從簡易計稅中抵減,無法核對應(yīng)交增值稅,也不便轉(zhuǎn)出未交增值稅,反而增加了工作量。

2)這邊引用翟純塏老師的例子說明:

舉例:某生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人,兼有一般計稅和簡易計稅項目。假設(shè)某月取得進項稅100萬元(專用于一般計稅),17%銷項稅額為90萬,簡易計稅5%增值稅額為20萬。

按照征求意見稿賬務(wù)處理,"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"科目中,進項稅額借方發(fā)生額為100萬元,銷項稅額貸方發(fā)生額為90萬,簡易計稅貸方發(fā)生額為20萬,"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"科目的貸方余額為90+20-100=10萬元,表示本月實現(xiàn)增值稅額,應(yīng)轉(zhuǎn)到未交增值稅的稅額為10萬元,但實際上本月應(yīng)有10萬元(100-90)的留抵稅額,可以抵扣以后發(fā)生的銷項稅額,但賬務(wù)上未體現(xiàn),失去了賬務(wù)核算的基本功能。

在增值稅申報表上,因簡易計稅不能抵扣進項稅額,因此申報表上體現(xiàn)的期末留抵稅額也是10萬元,與賬務(wù)上不符

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